文档介绍：1
内部控制要点与财务案例分析
杨小舟
2
杨小舟简介
财政部财政科学研究所研究员,博士生导师,会计教研室主任
工作经历:
2005-目前财政部财政科学研究所
1978-1981 常州财经学校
1981-1985 南京林业大学财务处
1988-1998 财政部财政科学研究所财会研究室;
1996-1998 期间,在中嘉会计师事务所兼职
1998-2000 长天国际控股公司(外商独资非上市公司)
2000-2002 实达集团股份有限公司(A股,600734)
2002-2005 清华同方股份有限公司(A股,600100)
3
主要内容
第一部分企业内部控制的核心概念(整合思想)
第二部分企业内部控制的构建要点(财务案例分析)
4
企业内部控制的核心概念
核心概念
风险、机遇与不确定性
使命、愿景与战略
体制、制度与机制
管理制度与内控制度
设计有效性与运行有效性
5
核心概念1:风险、价值与不确定性
不确定性与价值
风险与机遇
内在风险与剩余风险
组合风险与个别风险
问:以电商价格战中的主角苏宁为例,你认为该公司面临的最大风险是什么?机遇是什么?
6
风险定义
内部控制也好,风险管理也好,都是为了管理风险的,但什么是风险呢?
不同观点:
风险就是不确定性
可以量化的不确定性
风险是不确定性中不利的一面(不确定性风险的必要条件,但不是充分条件)。
7
风险与机遇
2005年7月21日,中国人民银行宣布即日起放弃单一盯住美元的人民币汇率政策,实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节的、有管理的浮动汇率制度。%,%,%。2008年人民币汇率的走势跌宕起伏,上半年“破七进六”改写历史,下半年则区间震荡,%左右。2009、2010、2011……
现在的汇率:(人民币对美元汇率图)
对进出口企业的不同影响;人民币升值对能借到美元的企业来说,是机遇。
8
风险与机遇
对进口企业升值是机遇。例如国内的民用航空公司在租赁或者购买飞机时,筹借了巨额美元债务,同时航油、飞机重要零部件采购、大修和改装等主要业务环节都涉及到外币交易,人民币对美元的快速升值使其获得了大量的汇兑收益。中国国航、海南航空2007年的汇兑净收益占当年净利润的一半以上,%%;
中国石油、中国远洋、中海集运、中海油服等企业承担大量的国际工程或业务,形成了大量的外币资产,这些外币资产会随着人民币升值而相应缩水。对于依靠价格策略竞争的家电制造业和附加值低、利润薄的纺织类企业,人民币升值的不利后果更大。据估算,人民币每升值1%,纺织服装利润率将下降2%至5%
9
内在风险与剩余风险
内在风险
内在风险指管理层不采取行动的情况下风险的可能性与影响
剩余风险
剩余风险指管理层采取对策后风险(117)
问:主要的风险管理策略有哪几种?
10
组合风险与个别风险
整体(组合)风险
个体(个别)风险