文档介绍：第三章资产的核算
王合喜武汉大学会计系
wanghexi58@
7/6/2017
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
第一节资产的内容
资产的内容(见58页)
一、流动资产
流动资产的概念、流动资产的内容。
二、长期资产
长期资产的概念、内容。
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
第二节流动资产的核算
一、货币资金的核算
(一)货币资金的概念和内容
(二)现金的核算
(掌握狭义的现金概念)
:主要有五条规定
(61页)
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
(三)银行存款的核算
(1)遵守结算纪律
(2)其他注意事项(62页第一段)
(一)设置的账户
(二)核算例题
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
(四)其他货币资金的核算
(1)设置的账户
(2)核算例题(见63页)
(续例5,见下页)
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
【续例5】使用银行本票存款购买材料50 000元,增值税进项税额8 500元。材料验收入库。
借:原材料 50 000
应交税金——应交增值税(进项税额)8500
贷:其他货币资金——银行本票存款 58 500
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
二、交易性金融资产的核算
金融资产是指库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、应收票据、其他应收款以及对外投资等。
为什么应收账款、应收购票据也是金融资产呢?这是因为在国外应收账款、应收票据既可以到银行里贴现,也可以当成一笔货币资金到其他企业购买货物,所以它们都属于金融资产。在我国,应收账款没有国外流通范围广,但是随着经济体制改革的再深入,也可能可以流通,因此我国的金融资产包括与国外一样的范围。
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
交易性金融资产的概念见教材63页。
企业利用闲散的货币资金购买股票、债券、基金等,目的是在涨价时将它们卖出去,取得价差收益。比如,某企业资金多余100万元,以每股5元的价格买进股票20万股,这20万股股票就是交易性金融资产,等到每股涨到6元时卖掉,每股赚1元,可以赚取20万元。所以这种金融资产,是用于做买卖的,故称交易性金融资产。
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
(63)
企业取得交易性金融资产时,按照取得时的公允价值计量,作为取得成本核算。
取得交易性金融资产时发生的相关交易费用,包括支付给代理机构、咨询公司和券商的手续费和佣金等,直接计入当期损益,即借记“投资损益”账户。支付的价款中如果包含有已宣告但尚未发放的现金股利或已实现但尚未领取的债券利息,不能计入交易性金融资产成本,而是作为“应收股利”或“应收利息”核算。
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第三章资产的核算
第三章资产的核算
应把握的几个日期:宣告日、派息日、股权登记日、除权日
例如:某上市公司,2007年3月1日在报纸上宣布(宣告日):(派息日),请未过户的股票持有者在3月12日至14日之间速来公司办理过户手续(股权登记日),3月15日及以后购买的股票由原股东得息(除权日) 。
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