文档介绍：益阳职业技术学院
大专毕业论文(设计)
题目: 浅谈个人所得税的纳税筹划
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班级: 08105
所属系部: 经济贸易系
专业: 会计电算化
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二. 个人所得税纳税筹划出现的原因和意义 4
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工资、薪金所得的筹划及案例 5
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结论 7
参考文献 8
摘要:随着市场经济的日益繁荣,城乡居民收人的不断增加,越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人,这也就使得所得税的纳税筹划引起了人们的重视。那么,如何对个人所得税进行纳税筹划,合理避税、节税就显得重要起来。本文以此为背景展开讨论,具体介绍个人所得税纳税筹划的意义及其必要性,主要针对个人所得税主要涉税项目中,贴近百姓生活的几个问题进行简单的纳税筹划。
关键词:个人所得税纳税筹划意义途径
进入十二五规划,经济的发展必将上升到另一个高度,这也使得个人收人的来源和形式更加多样化,越来越多的人成为个人所得税的纳税义务人,财政收入中来源于个人所得税的比重也呈现逐年上升的趋势。我国本就贫富差距很大,低收入者占了大多数,从普通纳税人的角度出发,如何在不违法的前提下,对个人所得税进行纳税筹划,尽可能地减轻税负获得最大收益,就显得重要起来,但是个人所得税的纳税筹划在我国仍然不被普遍认知。
个人所得税和纳税筹划的概念
个人所得税及个人所得税的纳税人
个人所得税(personal e tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得所得的,以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得所得的,均为个人所得税的纳税人。
纳税筹划的含义及其特点
对于纳税筹划,可以下这样一个定义:“纳税筹划”,又称税务筹划、税收筹划,英文为tax planning或tax saving,指的是:纳税人通过筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划,在合法的前提下,以税收负担最小化为目的的经济活动。
从国内外学者对纳税筹划的论述中,可以总结出纳税筹划这种经济活动的几个特点:(1)合法性。合法性是纳税筹划最本质的特点,也是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征;(2)筹划性。筹划性是指事先进行计划、设计、安排;(3) 目的性。目的性是指纳税人纳税筹划行为的目的是为了减少纳税,取得节税收益;(4) 专业性。专业性不仅指纳税筹划是一门专业性很强的跨税收学、法学、财务管理学的综合性学科,而且指从事纳税筹划业务的人员应是具有专业技能的专门人才。
二. 个人所得税纳税筹划出现的原因和意义
纳税筹划产生的主观原因:任何纳税筹划行为,其产生的根本原因都是经济利益的驱动。个人所得税纳税人在取得个人收入之后, 税收支出会减少个人辛苦得来的收入,在此基础上, 个人所得税的纳税人都希望减少纳税支出,以达到增加个人生活储蓄和提高生活质量的目的。于是,纳税筹划便成为实现利益最大化的理想选择。
纳税筹划出现的客观原因: (1)税法规定的差异性带来的税收差别待遇: 个人所得税纳税人定义的可变通性、课税对象的可调整性、税率上的差别性、起征点与各种减免税存在的诱惑性。(2)税收政策导向性带来的税收差别待遇: 一国税法在税负公平和税收中性的一般原则下, 总渗透着体现政府经济政策的税收优惠政策, 政府通过倾斜的税收政策诱惑个人所得税纳税人在追求自身利益最大化的同时,实现政府目标意图。(3)税收国际化带来的税收差别待遇。(4)起征点的诱惑力。起征点是课税对象金额最低税额,低于起征点可以免征,而当超过时,应全额征收,因此纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。(5)各种减免税是纳税筹划的温床。税收中一般都有例外的减免照顾,正是这些规定诱使众多纳税人千方百计使自己也符合减免条件。
纳税筹划在某些