文档介绍：问题。
全文共分成三个部分: 第一部分法定公益金的相关闻题
首先,本部分讨论了法定公益金的属性是权益还是负债。文中先列举了现有文献黯法定公益金属性鲢嚣种不同的观点,对其进行了引用和说明,并对两种看法的存在作了简要的分析。然后本文对《国际会计准巅繁19号——寝员福利》帮我澄薪会计准剡中《金曼会计准则第9号——职工薪酬》进行了对比分析,得出了法定公益金应浚归属予负债的结论。
其次,本部分讨论了法定公益金的会计处理问题。本文从现有的文献对法定公益金会计处理方式盼研究出发,分析了现行会计箭度下法定公盏金的会计处理方法有所欠缺,不能反映职工享受福利的大小,使不同性质的企业处于不同的竞争层面,不能反映法定公益金的菠爰绪罢,不雾妻漆确反映会计收益。
最后,本部分对法定公益金存在的必要性进行了分析。先总结了现有文献对法定公盏金存在兹必要性的论述,然后从法定公盏金麴历史沿革(着蓬分析了法定公益金在历史L发挥的作用以及随着住房制度改革和企业分离办社会职畿改革的进展法定公益金蔫途静丧失)帮其存在的弊端两个方面分析了其存在的刁i必臻性。
第二郝分我国上市公司的法定公益金现状蓄先,本文以掇述性统罚‘懿结果分拆了我困上市公司提取和使用
法定公益金的整体状况,以图表的方式列出了我国上市公剐2003年、
2004年计提和俊用法定公益金的数颧,使用数占计提数的吾分毙, 使用数占期末数的百分比以及上市公司披露的法定公益金用途的分类‘漪况。然后就艺南-公司披露的法定公益金的各类J霄途进行了简要分析,得出了我国上市公司法定公旒金蝗体"12况址存最大、使用少的结
论。
其次,本文将样本数据遴行了分行业豹磅究,以撞状图静方式列示了在使用法定公益金的公司中分属于各行业的结构比和法定公益金使用的分行业状况,得出了个别行业对法定公益金的使用存在~定熬行业特性,但是大部分行监呈王冕出不使耀法定公蕊金麓普遍幢蕊绩论。
再次,本文将样本数据进行了分地域的研究,以柱状图的方式列示了在傻震法定公蕴金酶公司中分属予各遗区酶结构澈程法定公益金使用的分地区状况,发现在地区分布方丽呈现出的是不使用法定公益金的普遍性。
最嚣,本文按上市时霾对榉本数据遴行了分年爱戆归类,以数点图的方式描述了使用法定公蔬金的公司与其上市年度之问的关系。
第三部分对现有法定公蕊金存量酶察决方案设诗
首先,本文总结了现有文献对法定公益金改革的九种建议,包括将法定公蓝金转化为负羡,分离企业终j釜嚣剥性资产,内资井姿统一法定公益金的计提比例,重新界定法定公菔金的核算范围,作为职工住房资金的来源等。
然磊,本文对法定公益金改革提出了簿一静建议——蓥法定公益金部分转为负债,部分转为企业的发展准备金。法定公益金具有负债的属性,所以可以将其转为企业的流动负债,但是若全部转为负债又存在难觅债权主体,对现有财务结擒造成冲击等不妥之处,所以采敬部分转为负债,部分转为企业的发展准备金的方式。
最后,本文对法定公益金的改革提出了第二种建议——将法定公益金转为人力资本所有者权益。在这种建议框架下,本文首先分析了法定公益金的现有会计属性,然后从人力资本有权参与企业的剩余收益分配的ffj度对人力资本参与收益分配的必要性进行了论述。本文在分褥了入力资本参与金鲎分醚豁方式,我藤经理羧票期权实蕤鲸瓣题以及虚拟股票期权的特点的基础上建议采用虚拟股票计划,将法定公
益金转入“人力资本基金”项下,用作虚拟股票期权的资金来源。在政繁建议蓖蓊掇下,本文最后还篱要述及了法定公盏金转为人力资本基金的会计处理设计,从账户设置、账务处理和披露三个方面对其进行了初步的探讨。
综观全文,窃以为本文主要有以下几个特点:
l+在现有文献的基础上对法定公益金的历史沿革做了系统性的阐述,并分橱了萁现实不适应性兹具体根源。
,更多的以证券市场的数据为依托,翻阅了1000多家上市公司的年报, 统诗了其法定公盏金酶计提窝佳嚣l现状,说葫了企鲎在理实掇俸中酸做法与笔者的理论分析一致。
3。针对法定公益金存遗数额巨大的问题,对法定公益金的改革作了筏对具体翁对策建议。
本文还存在以下几点不足: lI由于资料有限,文章没有做具体的案例分析,说明企业在分离
办挂会骚麓麓过程中账务土麴具体操作。
。
3。文章没有对法定公益金转爻人力资本所有者权益麓难务处理进行仔细的设计,由于学识有限,文章还存在很多漏洞。
关键诿:法定公益金;发旋准备金;廉攒驳票嫂校
ABSTRACT
In 1993,the accounting system of China changed a Enterpris