文档介绍：尊敬的纳税人大家好
1
营改增政策要点探讨
2
课件制作
墨欣
**********
税收业务交流群:362839061
http://blog./u/3607610714
3
Damo6733
营改增- 背景介绍
营改增- 政策框架
营改增- 政策解析
4
一、“营改增”背景
在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。
按照“十二五规划”,到“十二五”末(即2015年底)完成重要税改项目——增值税“扩围”。即“扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收”,实务中简称“营改增”。
5
李克强谈税改: 力争全面完成“营改增”
3月5日上午,第十二届全国人民代表大会第三次会议在人民大会堂举行开幕会,国务院总理李克强在会上作政府工作报告,审查计划报告和预算报告。
力争全面完成“营改增”,调整完善消费税政策,扩大资源税从价计征范围。提请修订税收征管法。改革转移支付制度,完善中央和地方的事权与支出责任,合理调整中央和地方收入划分。
6
财政部部长:不动产营改增今年或出台
财政部部长楼继伟日前表示,今年建筑业、房地产业等4个行业将纳入营改增范围。按理说,税率稍高一点才能保证财政收入不下降,但经济下行压力下,又不能增加企业和个人负担,因此税率的设计很难。财政部现在正在制定方案,具体出台时间表不定,但今年肯定会出来。
“过去不动产是不纳入抵扣的,现在不动产可以纳入抵扣了。那么,从道理上来说,实际上就等于是所有的行业都受益。因此,测算也就非常难。”他表示,“按照收入中性的原则,应当是税率都要提高一点,才能使得总收入不下降。”
楼继伟表示,由于不动产登记涉及到不同形态的不动产,非常复杂。“所以设计是一个非常头疼的问题,涉及到几乎所有的企业,甚至包括个人住房房租,不动产的所有人有抵扣项增加,房租怎么变化的, 我们都要计算这些问题,不能算得很准,但是有一个大致的估量。”
7
网上消息
刚获得财政部营改增信息,营改增政策已提交国务院审批,争取5月份出台,政策要点如下:
税率: 金融业和生活服务业适用6%税率,建筑业和房地产业等其他行业适用11%税率,均适用一般计税方法。出口服务: 对出口服务实行零税率或免税政策
借款利息进项税: 暂不允许抵扣借款利息进项税
不动产进项税:将新增不动产进项税100%纳入抵扣范围,但试点初期分年度按5%比例抵扣,剩余部分作为期末留抵结转下期继续抵扣
拟将现行增值税4档税率简并为3档,保留17%、11%和6%税率,取消13%税率。将适用13%税率货物中与农业生产和居民生活相关货物(如农业生产资料、农产品、自来水)的税率下调为11%,相应将购进农产品的扣除率由13%下调为11%,将化石能源等货物(如天然气、煤气)的税率上调为17%
试点实施时间:选择2015年10月1日全面实施三个行业营改增并同步简并税率
8
对财务人员核算水平提出更高要求
能够设置应交增值税明细账,准确核算销项税额、进项税额、不得抵扣进项税额、进项税额转出、简易征收增值税、应交增值税。
能够遵循增值税专用发票管理规定领购、开具、使用、保管、认证抵扣发票。
能够将公司业务收入对应到具体销项税税率。
能够将公司业务支出对应分解到具体进项税额税率和部门和期间。
10
二、什么是增值税
增值税的税基
C:不变资本(生产资料)
V:可变资本(工资)
M:剩余价值
C+V+m:商品总价值
C+V+m
V+m:增值税
V:工薪税
m:企业所得税
C+V+m:传统销售税