文档介绍：练****五
【目的】练****亏损弥补的会计处理
【资料】:,已知2001-2005年已经累积用税前利润弥补了1240万元的亏损。2006年该企业利润总额900万元,应纳所得税额280万元,经董事会批准,提取法定盈余公积金56万元,向投资人分配发放股票股利320万元。
【要求】编制有关会计分录。
【资料】:,已知2002-2006年已经累积用税前利润弥补了670万元的亏损。2007年该企业利润总额350万元,,税后补亏后尚有亏损,经董事会批准,用法定盈余公积金弥补剩下的亏损。
【要求】编制有关会计分录。
第12部分收入、费用与利润
练****一
【目的】练****收入的会计处理
【资料】东方股份有限公司系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的所得税税率为33%。销售单价除标明为含税价格者外,均为不含增值税价格。东方公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
东方公司2006年12月发生如下业务:
(1)12月3 日,向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)东方公司经营以旧换新业务,12月8日销售A产品两件,单价为25740元(含税价格),单位销售成本为10000元,同时收回2件同类旧商品,每件回收价为1000元(不考虑增值税);实际收入现金49480元。
(3)2006年12月6 日东方公司委托乙公司销售D产品,,商品已发出。2006年12月18日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明,售价240万元,,同日东方公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售代销商品的20%,东方公司给乙公司开具增值税发票,2006年12月28 日收到货款。
(4)12月15日,向丁企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
(5)12月18日,丙企业要求退回本年1 1月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元,单位销售成本为10000元,其销售收入400000元,已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(6)12月30 13,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元,款项已收存银行。
(7)12月21日,甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格,经协商同意按销售价款的10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
(8)12月31日,计算本月交纳的城市维护建设税8377元,,销售材料应交纳833元。
(9)12月31日,存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌,C产品库存成本总额为500000元,其可变现净值下跌到340000元。
【要求】:根据上述业务编制相关的会计分录。
练****二
【目的】练****收入的确认
【资料】甲企业是多元化大型企业集团,20X7年发生了以下经营业务:
(1)6月1日,甲企业与B企业签订销售合同,合同规定:甲企业向B企业销售生产线一条,总价款为4000万元(其中所含安装费与产品销售收入无法分开);甲企业负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月9日,甲企业向B企业发出生产线;12月12日,B企业收到生产线并向甲企业支付4000万元货款;12月24日,甲企业向B企业派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试;至12月31日,该生产线尚未安装完工。
(2)9月6日,甲企业将一栋写字楼销售给C企业,总价款为5000万元。甲企业已收到C企业支付的款项,相关的成本可以计量。同时,甲企业接受C企业的委托负责该写字楼的物业管理。
(3)11月21日,甲企业与E企业签订协议,向E企业销售一台大型设备,总价款为2000万元。但是,甲企业需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲企业与F企业之间的协议,F企业生产该部件发生成本的130%即为甲企业应支付给F企业的劳务款。12月25日,甲企业本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成,并由甲企业组装后将设备运往E企业;E企业根据协议已向甲企业支付有关货款。但是,F企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲企业。甲企业本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1400万元。
(4)11月9日,甲企业与A企业达成协议,由甲企业为A企业建造并安装两台电梯。合同内容如下:合同价款为300万元;A企业在甲企业交付商品时预付价款的20%,其余价款在甲企业