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营改增新旧政策对比分析之一——试点实施办法新旧政策对比分析
财税【2013】37 号文件财税【2011】111 号文件变化分析
第一章纳税人和扣缴义务人第一章纳税人和扣缴义务人
第一条在中华人民共和国境内(以下称境内) 第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)
提供交通运输业和部分现代服务业服务(以提供交通运输业和部分现代服务业服务(以
下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳
税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办
法缴纳增值税,不再缴纳营业税。法缴纳增值税,不再缴纳营业税。
单位,是指企业、行政单位、事业单位、军单位,是指企业、行政单位、事业单位、军
事单位、社会团体及其他单位。事单位、社会团体及其他单位。
个人,是指个体工商户和其他个人。个人,是指个体工商户和其他个人。
第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的, 第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的,
承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人) 承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)
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以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包
人)名义对外经营并由发包人承担相关法律人)名义对外经营并由发包人承担相关法律
责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承
包人为纳税人。包人为纳税人。
第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税
税人。人。
应税服务的年应征增值税销售额(以下称应应税服务的年应征增值税销售额(以下
税服务年销售额)超过财政部和国家税务总称应税服务年销售额)超过财政部和国家税
局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未
规定标准的纳税人为小规模纳税人。超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人应税服务年销售额超过规定标准的其他个人
不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常
非企业性单位、企业和个体工商户可选择按提供应税服务的企业和个体工商户可选择按
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照小规模纳税人纳税。照小规模纳税人纳税。
第四条小规模纳税人会计核算健全,能够提第四条小规模纳税人会计核算健全,能够提
供准确税务资料的,可以向主管税务机关申供准确税务资料的,可以向主管税务机关申
请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。
会计核算健全,是指能够按照国家统一的会会计核算健全,是指能够按照国家统一
计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效
核算。凭证核算。

第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向
向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具
具体认定办法由国家税务总局制定。体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外,一经认定为一除国家税务总局另有规定外,一经认定
般纳税人后,不得转为小规模纳税人。为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
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第六条中华人民共和国境外(以下称境外) 第六条中华人民共和国境外(以下称境外)
的单位或者个人在境内提供应税服务,在境的单位或者个人在境内提供应税服务,在境
内未设有经营机构的,以其代理人为增值税内未设有经营机构的,以其代理人为增值税
扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接受扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接受
方为增值税扣缴义务人。方为增值税扣缴义务人。
第七条两个或者两个以上的纳税人,经财第七条两个或者两个以上的纳税人,经财政
政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人
人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总
总局另行制定。局另行制定。
第二章应税服务第二章应税服务
第八条应税服务,是指陆路运输服务、水路第八条应税服务,是指陆路运输服务、水路广播影视服务属于新
运输服务、航空运输服务、管道运输服务、运输服务、航空运输服务、管道运输服务、增加的应税服务内
研发和技术服务、信息技术服务、文化创意研发和技术服务、信息技术服务、文化创意容,4 月 10 日国务院
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服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、常务会议决定,自今
鉴证咨询服务、广播影视服