文档介绍：增值税法
石家庄经济学院
税法讲义
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本章学习要求
1、了解增值税的类型及征收管理
2、掌握增值税的计税方法
3、掌握增值税纳税义务人的认定
4、掌握增值税的征税范围
5、掌握增值税税率的适用
6、掌握增值税应纳税额的计算
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本章主要节次
第一节增值税法的基本构成要素
第二节增值税应纳税额的计算
第三节增值税的征收管理
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增值税的概念
增值税是在商品流通过程中,就商品每一流通环节的增值额征收的一种税。
(一)增值税的理论内涵及增值税的类型
增值额=商品销售收入-外购商品及劳务支出
增值额=商品销售收入-外购商品及劳务支出-折旧
增值额=商品销售收入-外购商品及劳务支出-当期资本性支出
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增值税的概念
(二)增值税的计税方法
是指先计算出应税货物或劳务的增值额,然后用增值额乘以
适用税率求出应纳税额方法。
加法:增值额=工资+奖金+利润+租金+其他增值项目
减法:增值额=全部销售额-外购项目金额
就是把计算期内的全部应纳税额减去已纳税额,从而计算本
期应纳的增值税额的一种计算方法。
本期应纳税额
=本期销项税额-本期进项税额
=商品销售收入×增值税率-外购商品及劳务支出×增值税率
=(商品销售收入-外购商品及劳务支出)×增值税税率
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一、增值税征税范围
二、增值税纳税义务人
三、增值税税率
第一节  增值税法的基本构成要素
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第一节  增值税法的基本构成要素
一、增值税的征税范围
(一)现行增值税征税的基本范围
(二)属于增值税征税范围的特殊行为
(三)属于增值税征税范围的特殊项目
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第一节  增值税法的基本构成要素
有形动产
、修理修配劳务
受托加工
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1、视同销售货物行为
2、混合销售行为
3、兼营非应税劳务行为
第一节  增值税法的基本构成要素
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①将货物交付他人代销;
②销售代销货物;
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从
一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同
一县(市)的除外. (货物在企业内部的异地调拨)
④将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第一节  增值税法的基本构成要素
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