企业所得税税前扣除.ppt

文档介绍：企业所得税税前扣除与税收优惠政策
应纳税所得额的计算
净所得征税原则
应纳税所得额:企业所得税的计税依据
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度的亏损
税前扣除项目
企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出,包括成本、费用、损失和其他支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。
-实际发生的
-与取得应税收入有关的支出
-税法中有金额限制的依其规定
税前扣除应遵循的原则
权责发生制原则
配比原则
相关性原则
合理性原则
区分收益性支出和资本性支出原则
不允许重复扣除原则
真实性原则
税法优先原则
权责发生制原则
配比原则
纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除,不得提前或滞后
相关性原则
支出能给企业带来现实的、实际的经济利益或者给企业带来可预期经济利益的流入
—排除了个人消费
—排除了不征税收入形成的支出
这里强调的是“直接相关”
相关性原则举例
例:某事业单位2008年取得财政拨款500万元,取得生产经营收入300万元,当年发生支出600万元,其中用财政拨款形成的支出为375万元,假设支出均在税法规定的额度之内,不考虑其他因素,则该事业单位08年的应纳税所得额=(500+300)-500-(600-375)=75万元;而不是300-600=-300万元;会计利润=500+300-600=200万元
合理性原则
支出是正常的和必要的
符合一般经营常规(金额要合理)
区分收益性支出与资本性支出原则
收益性支出当期一次性扣除
资本性支出分期扣除