文档介绍：分析:质量赔款如何进行财税处理?
案例:甲模具企业(以下简称甲方)从事模具开发销售。 2015 年 6
月,甲方与乙公司(乙方)签订质量赔款协议,其主要内容为:乙方购
买的模具在使用过程中, 存在产出产品质量问题严重不达标。甲方同意
赔偿由此造成的损失 50 万元。该费用在货款中扣除,乙方出具收款收
应中
据。甲方尚未收回货款,在 “ 收账款 ” 反映 100 万元。财务部门作如
下会计处理:
借:营业外支出 500000
贷:应收账款 500000 。
对甲方列支的质量赔款能否税前扣除,目前有三种不同的意见。
第一种意见认为,
在“营业外支出 ”中列支质量赔款,甲方未取得发票,不能税前扣除。
第二种意见认为,
应
发生的质量赔款支出, 应冲减 “ 收账款 ”,属于核销坏账, 应按《国
家税务总局关于企业资产损失税前扣除管理办法》(国家税务总局公
告 2011 年第 25 号)规定,向主管税务机关进行专项申报后,可以在
税前扣除。
第三种意见认为,
甲方列支的质量赔款,是经营过程中的正常支出,可直接在税前扣
除。
这三种意见,哪种正确?
大家跟着我的思路分析一下:
1、普及一个基本常识:
开具发票后即需要缴纳增值税或营业税(即流转税), 2016 年 5
月 1 日后,开具发票即需要缴纳增值税。
2、反向思维:
一笔收入假如不需要缴纳增值税即不属于增值税征税范围,即不需
要开具发票。
3、增值税征税范围:
根据现行增值税规定,增值税的征税范围为销售货物以及提供劳务
即有货物或劳务流转,征收增值税。总结:征收增值税需有货物或劳务
流转。
4、质量赔款