文档介绍：东北财经大学本科毕业论文

上市公司配股过程中的
盈余管理行为研究

作者袁渊
院系会计学院
专业会计学
年级 2002
学号 0213222
指导教师李日昱副教授
答辩日期
成绩优秀 95

内容摘要
内容摘要
盈余管理是企业管理当局为误导其他会计信息使用者对企业经营业绩的理解或为了影响
那些基于会计数据的契约的结果,在编报财务报告和规划交易事项时做出判断和会计选择的
过程。自上个世纪八十年代以来,盈余管理作为财务揭示的热点问题,一直受到国内外会计
界的广泛关注。一般认为,盈余管理的动机主要有分红计划、债务契约、政治动因、高层管
理人员变动、税收动因和证券市场融资等等。
在我国,由于市场环境条件的影响,上市公司再融资主要以配股为主。配股资格的获得,
是以盈利指标达到证券监管机构设置的标准为条件。在这一政策导向的影响下,上市公司有
调整报告盈利的动机。
已有的研究结果表明,中国上市公司具有强烈的配股要求,甚至不惜为了达到中国证监
会提出的最低净资产收益率标准而进行盈余管理。
本文共包括以下五个部分:
第一部分,阐述了盈余管理的基本概念(盈余管理的含义,盈余管理产生的原因,盈余
管理的手段,盈余管理的目的)
第二部分,剖析中国上市公司配股过程中出现盈余管理现象的背景环境。以及产生的动
机和内部原因。
第三部分,归纳和评述了相关的学术文献。
第四部分,对上市公司盈余管理现象的典型案例进行分析。
第五部分,提出了对治理上市公司盈余管理现象的几点建议。

关键词:上市公司会计信息造假盈余管理配股
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Abstract
Abstract
Earnings management occurs when managers use judgment in financial reporting and
instructing transactions to alter financial reports,to either mislead some stakeholders about
the underlying economic performance of the economy, or to influence contractual es
that depend on reported accounting numbers. As an important issue in financial reporting,
earnings management have been attracting the eyes of accounting researchers since
1980' motivations have been put forward in the literature. These motivations include
remuneration, compliance with debt covenants clauses, political cost, taxes and initial
public offering. Influenced by the market, share allotment has e the most important
measure that panies absorb new capital from market in China. To ensure
quality,the regulatory bodies set a series of provisos for share allotment. Earnings play an
important role in these. This motivates the panies to increase their report
earnings.
It is widely accepted that China’s panies have a strong incentive to issue new
shares. Evidences show that they might even manipulate earnings to meet with the ROE
threshold of SEC. The uncertainty of future operations, lim