文档介绍：成本管理控制制度
为了加强公司成本费用的内部控制、降低成本费用、防范成本费用中的差错与舞弊,根据财政部《内部会计控制规范》等法律、法规,结合本公司成本费用支出的特点和管理需要制定本制度。
2. 适用范围
适用于本公司成本费用包括采购成本、制造成本和期间费用的计划、执行、控制、核算、报告、考核等内容。
3. 岗位分工与授权批准
公司建立成本费用岗位责任制,明确规定相关部门和岗位的职责与权限,确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。
公司成本费用业务严格规范和执行如下程序:
(1)计划编制与审批。
(2)支出审批与执行。
(3)控制、核算与考核。
公司成本费用岗位的基本分工如下:
(1)采购部负责编制、执行采购成本计划。
(2 )各生产部门负责编制、执行管理、制造费用计划。
(3)销售部负责编制、执行营业费用计划。
(4)各管理部室负责编制、执行管理费用计划。
(5)财务部负责编制、执行财务费用计划。
(6)生产部负责审核、控制产品制造成本计划。
(7)预算管理部门负责审核各项成本核算费用计划、控制成本费用的发生、考核各项成本费用的完成。
(8)财务部负责成本费用的核算与报告。
(9)审计部负责定期审计检查成本费用的合规性、合理性和会计记录的正确性与及时性。
(10)公司总裁及分管副总负责有关成本费用的审批。
成本费用的发生和付款要严格按照公司授权文件的规定,各级审批人要在授权范围内行使职权,不得超越审批权限。
4. 管理规定
成本费用控制的基本模式。
公司成本费用控制模式的基本内容是“以销售收入为起点,以目标利润为核心,通过倒挤成本的方式,将采购成本、制造成本、期间费用分解落实到有关分厂和职能部门”。
销售部申请生产的每一批产品,在安排生产前,首先由财务部测算、核定成本费用指标和采购物资的最高限价。
(1)期间费用=营业费用+管理费用+财务费用
营业费用=销售收入×销售费用率
管理费用=销售收入×管理费用率
财务费用=销售收入×财务费用率
(2)产品制造成本=销售收入-税金及附加-目标利润期间费用产品制造成本=直接材料+直接人工+制造费用
直接人工成本=(产品产量×计件工资率)×(1+175%)
直接材料成本=Σ(直接材料成本×材料单价)
1制造费用=(直接材料成本+直接人工成本)×制造费用率
采购物资最高限价计算公式:
采购物资最高限价=直接材料成本÷直接材料消耗
财务部核定管理费用指标分解落实到各个部门,作为考核各个管理部门工作业绩的依据。
采购成本的控制。
采购成本控制包括采购计划、询价、核价、合同签订、物资入库、货款结算等活动的全过程。
采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序;《物资采购计划》经过预算管理办公室审核、总经理审批后生效。
采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”,“物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价。
如果实际物资采购价格低于最高限价,公司将给予经办人一定比例的奖励;如实际物资采购价格高于最高限价,必须要获得财务部核价人员的确认和总经