文档介绍：新个人所得税法的主要内容介绍
目
录
改革前后的主要变化点
02
新法主要内容解读
03
过渡期政策
04
修法的背景
01
CONTENTS
Part one
修法的背景
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全国人大常委关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定
中华人民共和国主席令第九号 
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过,现予公布,自2019年1月1日起施行。(第七次修正)
主要国家税制模式情况表
(一)重要意义
税制模式
国家
综合
税制
累进税率
美国的税制综合程度比较高。
单一税率
俄罗斯(13%)、捷克(15%)、匈牙利(15%)等。
分类税制
埃及、埃塞俄比亚、也门、约旦等。
综合与分类
相结合税制
英国、法国、德国、葡萄牙、西班牙、意大利、瑞士、比利时、荷兰、卢森堡、墨西哥、巴西、日本、韩国等。
如:分类征税方式下不同所得项目之间的税负不尽平衡
基本减除费用标准多年来没有调整
费用扣除方式较为单一
工资薪金所得低档税率级较窄,中等以下收入群体税负上升较快
,协调收入分配需要
近年来,我国城乡居民收入增速较快,中等收入群体持续扩大,但居民收入分配差距依然较大,有必要完善税制,适当降低中低收入者税负,更好的发挥调节收入分配的作用。
以****新时代中国特色社会主义思想为指导,坚持稳中求进的总基调,坚持新发展理念,紧扣我国社会主要矛盾变化,按照高质量发展要求,统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局,以供给侧结构性改革为主线,推进个人所得税改革,统筹建立综合与分类相结合的个人所得税制,合理降低中等以下收入者的税收负担,更好发挥个人所得税调节收入分配作用。
(二)改革的指导思想
Part two
改革前后的主要变化点
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修改的主要内容
健全个人所得税征管制度
将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围
完善个人所得税费用扣除模式
完善涉外税收政策
内容
推进个人所得税征管配套改革
调整优化个人所得税税率结构
序号
变化点
税改前
税改后
1
简并所得项目,
由11至9项;
确定综合所得
范围
、薪金所得
、薪金所得:;;(统称为综合所得)
(其中,对企事业单位的承包承租
经营所得中的工资薪金所得并入综合所得)
、股息、红利所得
、股息,红利所得
2
完善扣除模式,提高基本减除费用标准,新增专项附加扣除
基本减除费用:3500元/月
附加减除费用:1300元/月
基本减除费用:5000元/月
“三险一金”
专项扣除:“三险一金”
无专项附加扣除项目
专项附加扣除:子女教育、继续教育,大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人
商业健康保险、个人税收递延型商业养老保
险,企业年金和职业年金等
依法确定的其他扣除:商业健康保险、个人税收递延型商业养老保险、企业年金和职业年金等
3
优化税率结构
工资、薪金所得适用3%一45%的七级超额累进税率;
个体工商户的生产经营所得和对企事业单位
的承包经营、承租经营所得实行5%-35%的五级超额累进税率。
综合所得适用税率:拉长3%、10%、20%税率级距,相应缩小25%税率级距,维持30%、35%、45%税率级距不变
经营所得适用税率:维持5%-35%税率不变,大幅拉长各级税率级距
4
完善涉外政策
居民纳税人时间标准:境内居住满1年
避税行为的税务处理:无
境内居住满183天
新增反避税条款
5
变革征管模式
以代扣代缴为主,自行申报为辅
代扣代缴、自行申报
汇算清缴、多退少补
优化服务、事后抽查
6
健全社会配套
主要依靠扣缴单位,外部门依赖程度低
需要外部配套支撑
法律支撑,修订税收征管法
信息支撑,部门信息共享、共治
信用支撑,对失信者实施联合惩戒
技术支撑,打造适应自然人服务管理的系统