文档介绍：筹划增值税的税收
增值税税收筹划空间
纳税人
征税范围
税率
计税依据
纳税人的税收筹划
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=购进项目金额×增值税税率
增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额
购进项目金额=销售额-销售额×增值率
=销售额×(1-增值率)
注:销售额与购进项目金额均为不含税金额
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
=销售额×(1-增值率)×增值税税率
因此,
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
=销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×
增值税税率
=销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)]
=销售额×增值税税率×增值率
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率(6%或4%)
当两者税负相等时,其增值率则为无差别平衡点增值率。
即:
销售额×增值税税率×增值率=销售额×征收率
增值率=征收率÷增值税税率
无差别平衡点增值率
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
无差别平衡点增值率
17%
6%
%
17%
4%
%
13%
6%
%
13%
4%
%
某生产性企业,年销售收入(不含税)为150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税税率为17%。。
由无差别平衡点增值率可知,企业的增值率为40%[(150-90)/150]>%,企业选择作小规模纳税人税负较轻。因此企业可通过将企业分设为两个独立核算的企业,使其销售额分别为80万元和70万元,各自符合小规模纳税人的标准。分设后的应纳税额为9万元(80×6%+70×6%),(-9万元)。
无差别平衡点抵扣率判别法
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
∵进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额
=1-可抵扣购进项目金额/销售额
=1-抵扣率
注:销售额与购进项目金额均为不含税金额
∴进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率
=销售额×(1-增值率)×增值税税率
因此,
一般纳税人应纳增值税额=销项税额-进项税额
=销售额×增值税税率-销售额×(1-增值率)×
增值税税率
=销售额×增值税税率×[1-(1-增值率)]
=销售额×增值税税率×增值率
=销售额×增值税税率×(1-抵扣率)
小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率(6%或4%)
当两者税负相等时,其抵扣率则为无差别平衡点抵扣率。
即:
销售额×增值税税率×(1-抵扣率)=销售额×征收率
抵扣率=1-征收率/增值税税率
当增值税税率为17%,征收率为6%时,抵扣率=1-6%÷17%=1-%=%
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率
小规模纳税人税率
无差别平衡点抵扣率
17%
6%
%
17%
4%
%
13%
6%
%
13%
4%
%