文档介绍：2013年预算实务操作课程: 全面预算管理
主讲人: 张寅(教授)
2012年10月
课程目录
一、如何理解真正的全面预算管理
二、如何建立高效的预算管理组织
三、谁来做预算
四、编制预算的思路及方法
五、预算与绩效考核
六、预算的执行与控制
七、预算信息系统
一、如何理解真正的全面预算管理
本章的主要内容:
(一)预算之“痒”与预算之“痛” 
(二)计划为什么不是预算
(三)全面预算管理的中心任务 
(四)全面预算管理的成功要素
一、如何理解真正的全面预算管理
(一)预算之“痒”与预算之“痛” :
1、预算编制过程过于耗时、成本太高,基本是财务部门在包办;
2、预算管理缺乏弹性,对市场变化的反应迟钝;
3、事实上,预算没有很好地支持公司的战略,甚至与之产生冲突;
4、预算管理中存在许多非增值性的流程,缺乏效率;
5、预算更多地注重成本的减少,而不够注重价值的增加;
6、预算管理中只是强调上下级的垂直命令与控制;
一、如何理解真正的全面预算管理
(一)预算之“痒”与预算之“痛” (续):
7、预算管理缺乏创新意识,如没有随着组织架构的改变而改变;
8、预算管理中存在许多“不正当”的行为;
9、缺乏预算调整机制,预算制定后几乎不再进行修改;
10、作为预算编制基础的许多假设尚未得到充分地论证;
11、人为设置部门之间的障碍,缺乏必要的知识共享;
12、预算管理中公司管理层所作的许多决策使员工感到缺乏重视。
一、如何理解真正的全面预算管理
(二)计划为什么不是预算:
联系:全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标
保持一致。
区别:
1、全面预算是短期经营预算,预算期通常是一年;而
长期计划涵盖了较长的时间,如3年—5年。
2、全面预算的对象主要是责任中心,而长期计划则更
多地以战略经营单位、项目、活动或生产线为对象。
一、如何理解真正的全面预算管理
注释1、预算涵义:
预算是一种系统方法,用来分配企业的财务、实物和人力资源,以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度,有助于控制开支,并预测企业的现金流量与利润。
预算本身不是目的,是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上,衡量与监控企业及各部门的经营绩效,以确保最终实现公司的战略目标。
预算作为一种管理工具的全面预算管理,是公司治理结构下的游戏规则。
一、如何理解真正的全面预算管理
注释2、预算具有的特点:
预算是一种整体的经营计划;
预算是以财务数字表达对未来的预测;
未来的预期是一特定的计划(包含长期、中期及短期);
预算的主体为一组织;
预算包括一切财务收入及支出;
预算的表达相当有系统,以便于分析比较;
预算须经相关机构审议通过;
预算是执行的准则;
预算是一书面文件。
一、如何理解真正的全面预算管理
注释3:预算目标:
预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化,公司战略是预算管理的目标导向,引导年度预算目标的确定;
年度预算目标强调可操作性,必须能通过预算编制体现出来。
(1)目标确定原则
市场原则
股东期望原则
充分挖潜资产盈利能力原则
(2)四大预算目标
财务目标
业务目标
市场目标
创新目标
一、如何理解真正的全面预算管理
(三)全面预算管理的中心任务:
1、预算管理不只是专业职能部门的职责
预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法,是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排;
预算的有效推行将为公司各下属单位确定了具体可行的努力目标,同时也建立了必须共同遵守的行为规范;
预算是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照;也是企业业绩评价的基础和比较对象;
预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。