文档介绍：审计研究简报
第8期
(总第191期)
审计署审计科研所 2009年11月13日
把维护国家经济安全
作为审计工作的重要战略目标
——GAO审计的启示
审计机关发挥“免疫系统”功能,核心是维护国家经济安全。特别在当下国际金融危机传导到我国、使我国经济发生改革开放以来罕见的重大挑战和考验、经济运行发生重大波折和困难的情况下,金融审计如何发挥“免疫系统”功能、在揭示和防范金融风险方面发挥更大作用尤为突出。我国改革开放的历程表明,市场经济越发展,对外开放交流越深入,金融产业越发达,越要求审计机关把“维护国家经济安全和金融安全”作为审计工作的重要战略目标。这既是审计工作科学发展的需要,也是审计机关责无旁贷的历史使命。
这个战略目标不仅限于中国审计机关,就GAO(即美国审计署)审计的几个案例来看,它同样视之为所追求的主要战略目标。借鉴GAO在这方面发挥的作用和做法,对于确立我国审计机关以“维护国家经济安全”为重要战略目标,具有一些启示意义。
一、面临金融危机,GAO为维护国家经济安全发挥的作用审计署审计科研所《国外审计动态》,2009年第3期:“美国代理审计长多德罗就问题资产救助计划向国会的证词”,柴娜琳编译。
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2008年10月3日,在金融危机最紧要的关头,美国国会批准了《经济稳定紧急法案》中的“问题资产救助计划”,即财政部提出的“七千亿美元救助计划”,以增强美国银行系统的稳定和许多金融机构的偿付能力。在批准这项法案时,国会还要求GAO至少每60天(两个月)要汇报救助计划的执行情况及结果。为实施救助计划,国会专门设立了监督小组和“问题资产救助计划”特别监察长,财政部专门设立了金融稳定办公室。为此,GAO需要协调它与国会监督小组、特别监察长的工作,分享相关信息;GAO还要根据要求,审计金融稳定办公室的年度报表,并对发现的任何问题发布专项审计报告。为履行这些监督职责,GAO组建了包括金融市场与公共政策分析师、会计师、律师、经济学家等等专家的多学科工作小组,充实和提高其内部的专业技术知识与能力。
2009年3月,GAO代理审计长多德罗就“问题资产救助计划”的执行情况向国会发表证词。在证词中,多德罗阐明了GAO审计的目的是:(1)根据国会的要求,明确对“救助计划”进行审计监督的性质和目的;(2)金融稳定办公室努力向奥巴马政府过渡,需要审计其聘用工作人员、利用新承包商、制定新的内部控制情况;(3)“问题资产救助计划”执行的初期绩效指标情况。为达到上述目的,GAO审查了“救助计划”的成本文件,包括合同、协议、指南、法规条例等;GAO会见了金融稳定办公室、承包部门、联邦政府机构、接受政府救助资金的八大金融机构的有关人员。GAO还将继续监督资本购置交易情况,监督救助计划的部分交易(例如对花旗集团和美国银行的资产担保),监督救助计划的其他执行情况。GAO根据公认政府审计准则,从2008年12月到2009年2月实施了“救助计划”的绩效审计,以获得充分恰当的审计证据,为达到审计目标和提出审计结论提供合理的依据。
GAO在2008年12月2日就救助计划的执行情况提出第一份审计报告,其中提出九条建议;之后美国财政部采取了许多重要措施,落实GAO的九条建议。到2009年2月19日,美国财政部支出了3000亿美元救助资金,其中1960亿元用于资本收购计划。财政部最近宣布了金融稳定计划,包括恢复美国金融市场和住房市场的信心,提高房主的支付能力及稳定性,减轻住房赎回压力和维护住房的措施,等等。针对最近审计中发现的问题,GAO再次提出九条建议,建议财政部继续采取行动,进一步提高救助计划实施的透明度和责任,更明确地阐明和沟通救助计划的目标:
,收集信息,至少要收集所有参与收购的银行信息。
,能够建立更好地跟踪资本注入及其使用情况的机制,并能够从参与者那里获取类似信息。
,确保遵守和落实资本收购计划的所有规定,包括那些限制分红和股票回购的规定。
,以及实现与所有单个救助项目的沟通。救助目标当然包括维护住房的各项措施,财政部为此应当作出文件规定。
,执行并监督救助计划。
、经过适当培训的工作人员,能够派去监督所有承包商执行救助计划的情况,特别是监督按工时材料定价的合同和固定价格协议的执行情况。
“问题资产救助计划”的内部控制制度,包括政策、程序和项目计划活动指南,切实保证实现救助计划的各项目标和要求。
,确保能够监督救助计划的执行情况和资金不足的任何风险,这是至关重要