文档介绍：会计管理办法(试行)
第一章总则
第一条为规范****农商村镇银行(以下简称“本行”)会计核算,加强会计基础工作,提高会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国商业银行法》、《企业会计准则》、《银行会计基本规范指导意见》等有关法律、法规、规章和本行章程,制定本制度。
第二条本制度旨在确保会计业务的合法性、合规性和会计信息的真实性,加强监督,强化会计内控管理,防范和化解金融风险。
第三条本行及所属分支机构办理会计业务、组织会计核算,均应遵守本制度,本制度是本行制定其他会计制度的基本依据。
结算、储蓄、财务、信贷、外汇等业务,可根据本制度的规定,制定相关的会计操作规程、会计核算办法及内部管理办法。
第四条会计工作按照“统一领导,分级管理”的原则组织实施。总行会计结算部在行长的领导下,统一负责全辖会计业务的管理工作,各一级支行(含总行营业部,下同)、二级支行、分理处负责所辖的会计业务管理工作。
第二章会计基础管理
第一节会计核算的前提和原则
第五条本行会计核算以持续、正常的经营活动为前提,以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。
在每个会计期间内所采用的会计处理方法前后各期应当一致;会计核算必须及时处理,会计信息必须及时披露。
会计记录和会计报表应当清晰明了,便于理解和应用。会计信息的披露应当符合国家有关法规的要求,满足股东及有关各方了解本行财务状况和经营成果的需要,满足本行加强内部经营管理的需要。对于重要的经济业务应当单独反映。
会计核算以权责发生制为基础。凡经确认为本期已经实现的收益和费用,除国家另有规定外,不论其款项是否实际收付,都应作为本期的收益和费用;凡确认不属于本期的收入和费用,即使款项已在本期收付,也不应作为本期的收入和费用处理。
会计核算过程中应当遵循重要性原则,对资产、负债、损益等有较大影响,进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务会计报告中予以充分的披露;对于次要的会计事项,在不影响会计信息真实性且不至于误导会计信息使用者作出正确判断的前提下,可适当简化处理。
会计核算应遵循实质重于形式原则,按照交易或事项的经济实质和经济现实进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
第二节会计核算基本要求
会计期间
会计年度每年自公历1月1日起至12月31日止。每年12月31日为年终决算日,如遇该日为节假日,仍作为年终决算日。
会计科目
会计科目按资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置,本、外币共用。
会计科目以会计要素是否直接在资产负债表中反映分为表内科目和表外科目。
表内科目按会计要素的属性分为:资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。
表外科目按核算对象的属性分为:或有资产、或有负债以及有价单证、空白重要凭证、代保管物品等。
表内科目账务记载,采用借贷复式记账法,以科目为主体,“借”、“贷”为记账符号,有借必有贷,借贷必相等。
表外科目账务记载,采用收付单式记账法,业务发生时记收入,销减时记付出,余额反映在收方。
会计科目由总行统一制定,各级机构按会计科目使用说明严格执行。会计科目在年度中间修改变更,一律填制凭证通过分录结转,会计科目在年度终了修改变更,可采用结转对照表方式办理新旧科目结转。
货币计量
会计核算以人民币为记账本位币。外汇业务实行原币记账法,即按币种分账制,各种货币以原币填制凭证,记载账簿,编制报表。年终决算时,各种分账的外币应按规定折***民币汇总编制报表。
(一)人民币业务会计核算以“元”为单位,“元”以下计至“分”,“分”以下四舍五入,“元”以上计数逗点采用三分位制。外汇业务以其个位为记账单位,个位以下应视该货币的辅币进位制而定。
(二)凭证、账折、单据的各种代用符号为:“第号”为“#”;“每个”为“@”;人民币“元”符号为“￥”;年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”;年利率简写为“年%”;月利率简写为“月‰”;日利率简写为“日‰0”。
(三)外币符号按国际惯例,常用货币都有固定的货币代号、货币名称、简写符号及进位办法。各常见货币的表示方法如下:
货币代号
货币名称
简写符号
单位及记账时辅币进位办法
1
人民币
CNY
1元=10角 1角=10分
12
英镑
GBP
1镑=100便士
13
港币
HKD
1元=100分
14
美元
USD
1元=100分
27
日元*
JPY
1日元*
28
加拿大元
CAD
1元=100分
29
澳大利亚元
AUD
1元=100分
32
新加坡元
SGD
1元=100分
38
欧元
EUR