文档介绍：个人所得税
蒋昭侠教授
jzx66@
江苏淮海发展研究基地
个人所得税
模块一:个人所得税的核算
模块二:个人所得税纳税申报
案例导入学****目标学****要点学****内容经典自测题
学****目标
理解并掌握个人所得税的有关概念,能够正确计算应纳个人所得税额;掌握个人所得税纳税申报的程序。
学****要点
、薪金所得应纳税额的核算
、承租经营所得应纳税额的核算
、经营所得应纳税额的核算
模块一:个人所得税的核算
一、代扣代缴个人所得税的核算
二、个人所得税自行纳税的核算
学****内容
一、代扣代缴个人所得税的核算
个人所得税纳税人及税率
工资所得应纳税额的核算
承包经营、承租经营所得应纳税额的核算
劳务报酬所得应纳税额的核算
稿酬所得应纳税额的核算
利息、股息、红利应纳税额的核算
境外已纳税款的扣除问题
个人所得税纳税义务人
纳税人
判定标准
征税范围
居民纳税人
(以内地为****惯性居住地) ,一个纳税年度内在境内连续居住超过365天,期间临时离境每次不超过30天,或累计不超过90天,不扣减天数。
境内所得+ 境外所得
非居民纳税人
在境内没有住所(不以内地为****惯性居住地) 并且在一个纳税年度内在境内连续居住不超过365天,期间临时离境每次不超过30天,或累计不超过90 天,不扣减天数。
境内所得
个人所得税税率
税率
应税项目
九级超额累进税率
工资薪金所得
五级超额累进税率
、经营所得
、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权:九级超额累进税率
比例税率20%
: 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上加成征收,即20000元至50000元,税率30%,50000元以上,税率40%
:按应纳税额减征30%
%税率
:2007年8月15日起,税率由20%调整为5%。
不包括:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。
工资所得应纳税额的核算
工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。
基本公式:
应纳税额=应纳所得税×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-费用扣除额) ×适用税率-速算扣除数
其中,费用扣除标准为2000元,对于在我国境内企业工作的外籍个人和在境外工作的中国公民,可以在扣除2000元的基础上,附加扣除2800元,即每月扣除4800元。
工资所得应纳税额的核算
取得全年一次性奖金计税方法
(1)先将当月取得一次性奖金,除以12个月,按商数确定适用税率和速算扣除数;
(2)雇员当月工薪所得够缴税标准,适用公式:
应纳税额=当月取得一次性奖金×适用税率-速算扣除数
雇员当月工薪所得不够缴税标准的,适用公式:
应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数