文档介绍：第五章税收
11/10/2017
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学习目的与要求
通过本章的学习,掌握税收定义、税收原则、税收制度的构成要素与税制结构、税收负担、税负转嫁与归宿等基本理论问题;理解影响税收负担水平的因素及税收负担运动的一般规律;了解我国现行税制中的主要税种,为进一步学习税收相关内容打下坚实的基础。
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目录
第一节税收及其分类
第二节税收原则
第三节税制要素与税制结构
第四节税收负担分析
第五节税负转嫁与归宿
第六节主要税种简介
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第一节税收及其分类
一、税收定义
二、税收本质
三、税收基本特征
四、税收分类
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一、税收定义The definition of taxation
税收是国家(或政府)为实现其职能,满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法律预定的标准和程序,向处于本国税收管理范围内的居民和组织强制无偿征收实物、货币以取得财政收入的一种形式(手段)。(义务说)(权力说)
税收是随着国家的产生而出现的。历史上的国家财政收入有官产收入、债务收入、专卖收入、利润收入等多种形式,但在现代国家里,税收是最主要、也是最重要的收入形式。
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不同的税收定义(1)
马克思——“赋税是政府机器的经济基础,
而不是其他任何东西。”
列宁——赋税,就是国家不付任何报酬而
向居民取得东西。
经济学家——税收是个人和企业不能等价交
换商品和服务而向政府的非自愿支付。
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不同的税收定义(2)
西方经济学——税收定义主要溯源于托马斯•霍布斯
() 的“利益交换说”(Benefit- Exchange-Theory)
教材——税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,参与剩余产品价值的分配与再分配,强制、无偿的取得财政收入的一种形式。
不同的定义,实际上体现了对税收征税依据的不同理解。征税依据,是指纳税人必须据以缴纳税款的原因和国家可以据以征收税款的理由。
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不同的税收定义(3)
托马斯•霍布斯:
“人们为公共事业缴纳的税款,无非是为了换取和平而付出的代价。”
“利益交换说”
“社会契约论”
凯恩斯
矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构
负有提供公共物品的义务
享有消费公共物品的权利
负有纳税的义务
享有依法征税的权利
政
府
部
门
社
会
公
众
当代资产阶级税收理论
约翰•洛克
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约翰•洛克
托马斯•霍布斯
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国家征税的依据(1)
——交换说:也称利益说,发端于18世纪,主要代表有卢梭﹑斯密。该学说认为等的实体,国民因国家的活动获利,理应向国家纳税以作为报偿。
——公共需要说:也称公共福利说,流行于17世纪,其代表任务是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为,国家的职能是满足公共需要,增进公共福利,为此需要通过征税来获得实现其职能的费用。
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