文档介绍：理解经营论文产生现金流量论文
【摘要】销售商品、提供劳务收到的现金,购买商品接受劳务支付的现金是现金流量表编制的难点。本文就如何理解这一难点进行了阐述。
【关键词】经营活动现金流量销售商品提供劳务收到的现金购买商品接受劳务支付的现金
众所周知,现行的企业会计记账基础是权责发生制,而现金流量表编制基础是收付实现制。两者的基础不一致,而要在现有的账簿、报表(权责发生制)基础上编制现金流量表的确是一件比较困难的工作。现行的编制方法有:工作底稿法、t型账户法、业务分析法、计算机软件操作编表法。
在教学过程中,业务分析法相对于其他几种方法较简洁,易于接受和理解。
经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金,购买商品接受劳务支付的现金是现金流量表编制的难中之难、重中之重。现将教学过程中的一点心得总结如下:
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
销售商品提供劳务收到的现金
=当期销售商品提供劳务收到的现金
+当期收回前期的应收账款和应收票据
+当期预收款项
-当期销售退回支付的现金
+当期收回的前期核销的坏账损失
上述公式是绝大多数教科书上所列示的公式,虽然它直观,且易于理解,但是它无法充分利用资产负债表和利润表的资料数据,如当期销售商品提供劳务收到的现金收入,无法通过资产负债表和利润表直接获取,需要花费大量的时间才能统计出来,因此,我们还可以利用另一个计算公式来计算:
销售商品、提供劳务收到的现金
=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额
+应收账款、应收票据科目的减少额(减:增加)
+预收账款科目增加额(减:减少)
±特殊事项
在这个公式中,我们以利润表中销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额销项税作为基础,假设每一笔销售均已收到现金。若假设不成立,并未收到现金,则应收账款、应收票据余额会相应增加。
学生在学****过程中对此公式无法理解,我举了一些简单的例题,用数据来说明问题。
例:甲企业:期初应收账款余额20万。当期销售商品价款100万、应交税费应交增值税销项税额17万。
a、当期销售商品,117万价税款已全部收到(则应收账款余额:20万保持不变。)
销售商品、提供劳务收到的现金
=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额
=100+17=117万
b、当期销售商品,117万价税款已全部收到,且收回前期应收账款10万。(则应收账款余额:只剩10万)
销售商品、提供劳务收到的现金
=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额
+应收账款、应收票据科目的减少额(减:增加)
=100+17+(20-10)=127万
c、当期销售商品只收到80万货款,(则应收账款余额:从20万增加到57万)
销售商品、提供劳务收到的现金
=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额
+应收账款、应收票据科目的减少额(减:增加)
=100+17+(20-57)=117-37=80万
d、当期销售商品,117万价税款已全部收到(应收账款余额:20万不变。)且收到其他商品订购预付款70万,预付账款增加70万。
销售商品、提供劳务收到的现金
=销售商品、提供劳务产生的收入和增值税额
+应收账款、应收票据科目的减少额(减:增加)
+预收账款科目增加额(减:减少)
=100+17+70=187万
此例中,收到