文档介绍：应收账款(预收账款)实质性程序

被查单位: AY科技有限公司编制人: 日期: 索引号:C1-4
检查期间: 2009年度复核人: 日期: 页次:
基本风险点描述与确认
基本风险点描述是否适用被查单位
适用不适用
1 实现销售是否按税法规定时限申报纳税(具体内容见主营业务收入)。
2 采取预收货款方式销售货物,生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
3 委托代销业务不按规定申报纳税。
4 受托代销业务未申报纳税。
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基本风险点检查参考程序
程序描述附表索引备注
1-1 分析应收账款账龄及余额构成(特别是贷方余额),应查明原因,作出记录(有无商品已经发出,将预收货款或应收款长期[一年以上]挂在该户未做处理)。 C1-4-3-1
1-2 对大额或异常项目及关联方应收账款项目,核查债权发生时的相关文件资料(合同契约、定购单、销货发票、运货单据等),核实交易事项的真实性,结合重要性进行协查。 C1-4-3-3
2 (1)通过纳税人提供的劳务经济合同,核实劳务的内容、形式、时间、金额,结合“主营业务收入”、“其他业务收入”、“预收账款”等账户贷方发生额,与企业所得税纳税申报表进行核对,核实是否存在合同中约定的各明细项目未确认收入的情况;(2)结合“工程施工”、“劳务成本”等账户,通过劳务收入与劳务成本配比性的检查,对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实,并通过审阅劳务合同或协议,按照结算方式审查劳务收入,是否存在应确认未确认的劳务收入;(3)持续时间超过12个月的,重点审查纳税年度结束时当期劳务收入总额、完工进度,运用测量的已完成工作量,确定已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例,已经发生的成本占估计总成本的比例等,确认计入劳务收入金额的准确性。 C1-4-3-2
3 (1)审核委托代销业务的真实性,查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议,重点检查是否构成代销业务,核实纳税人是否将直销业务作为委托代销业务进行核算;(2)审