文档介绍：第二部分:我国现行税制
主讲人:黄秀清
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第三章:消费税
一、消费税概述
二、消费税基本内容
重点:掌握与增值税的差异
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一、消费税概述
1、消费税概念:是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售收入、销售数量、进口总额征收的一种税,属于流转税类。
消费税是在1994年税制改革中新设置的一个税种,在对货物普遍征收增值税的基础上,选择11种消费品再征收一道消费税,目的主要是为了引导消费方向、调节产品结构,调节收入分配公平,保证国家财政收入。
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2、消费税的基本特征:
选择性商品税,充分体现调节职能
无减免规定
单环节(生产、进口),一次性征收,不会造成重复征税,便于征管
实行价内税
聚财功能强。列入消费税的消费品一般消费数量比较大,因而税源大。所以虽然数量有限,但相应的聚财功能强。
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3、消费税的分类:
以开征目的分类
限制型消费税
奢侈品型消费税
替代使用型消费税
特定调节型消费税
以征税范围大小分类:
有限型消费税
中间型消费税
延伸型消费税
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二、消费税的基本内容
1、纳税人
境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
对委托加工应税消费品的,以委托方为纳税人,受托方为代收代缴人。
对进口的应税消费品,以进口人或其代理人为纳税人。
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2、消费税征税范围
从纳税环节讲:生产(销售)环节、进口环节(金银首饰除外,95年改在零售环节)
从课税对象讲:我国消费税对5类11种消费品进行征税
5类:过渡消费有害的、奢侈品、高能耗高档消费品、不可再生或替代资源、具有财政意义不影响居民生活的消费品。
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3、消费税的税目及税率
税目:我国采取正列举方式,列举了11个税目、14个子目共22个应税品目。
(甲类、乙类、丙类卷烟、雪茄烟、烟丝)
(粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精)
(包括成套化妆品)
、焰火
(小轿车、越野车、小客车)
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3、消费税的税目及税率
税率有两种:从价定率(比例税率)
如:甲类卷烟 45%
乙类卷烟40%
现卷烟税率由比例税率调整为从价定率和从量定额相结合的复合计税办法。
从量定额(固定税率)
主要有四种、黄酒 240元/吨
啤酒 250/220元/吨
汽油
柴油
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4、消费税的计算和缴纳
从价计征: 应纳税额=销售额×税率
从量计征: 应纳税额=销售数量×单位税额
复合计税:
应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×税率
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