文档介绍：企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表
资产资产损失原因税前扣除条件附报资料
损失损失
类别小类
货现金损失现金短缺、假币收缴、涉及现金的刑事犯罪 (包括倒推至基准日的记录);
;内部证据是否符合企业内部有关规章,是否合理 ;
币 ;
,应有司法机关出具的相关材料;
资 ;
。
产
损存款损失金融机构清算同现金损失税前扣除条件 1. 企业存款类资产的原始凭据;
2. 金融机构破产、清算的法律文件;(金融机构应清算而未清算超过36个月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。)
失 3. 金融机构清算后剩余资产分配情况资料;
4. 资产损失的会计处理凭证。
应收及预付款项坏账损失债务人依法宣布破产、关闭、解散、撤销、被依法注销、吊销营业执照,诉讼案件同现金损失税前扣除条件 、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
,应有人民法院的破产、清算公告;
,应有工商部门注销、吊销营业执照证明;
,应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;
5. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
债务人失踪、死亡同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2. 公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;
3. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
货应收及预付款项坏账损失逾期三年以上的应收款项同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;
另外还需满足: ;
币 1、应收款项是否超过连续36个月 3. 出具专项报告说明情况,包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力等情况;
2、是否未向债务人或担保人追偿 4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
资 3、债务人或担保人是否有经济偿还能力 。
产
损债务重组同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
,债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;
失 ,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
。
因自然灾害、战争等不可抗力因素同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明;
3. 债务人受灾情况说明以及放弃债权申明;
4. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应作专项说明,同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
逾期一年以上的应收款项 1、单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额(按申报表收入总额口径)万分之一 1、应收、预付账款发生的原始凭据,包括相关事项合同、协议或说明以及会计凭证;
2、应收款项是否超过连续12个月 2、出具专项报告说明情况,包括催收追索等情况;
3、其他同现金损失税前扣除条件 3、关于金额的具体说明,如不超过企业年度收入总额万分之一的,应提供具体的计算过程
4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失,应同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料;
5、资产损失的会计处理凭证。
货应收及预付款项坏账损失担保损失:因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任,经追索,被担保人无偿还能力 ,如投资、融资、材料采购、产品销售等 ;
币 ;
资 3