文档介绍：2013年初级会计职称考试《初级会计实务》第一章知识点4
知识点四、交易性金融资产概念

交易性金融资产是指企业为了在近期出售而持有的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

(1)“交易性金融资产”总分类科目,在总分类科目下设置两个二级科目,分别是“成本”和“公允价值变动”。
(2)“公允价值变动损益”科目
(3)“投资收益”科目。
交易性金融资产的核算

企业取得交易性金融资产时,应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的股利或已经到了付息期但尚未领取的利息,应当记入“应收股利”或“应收利息”科目,而不作为交易性金融资产的成本。
取得交易性金融资产时发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”科目。
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借:银行存款
贷:应收股利(或应收利息)
收到投资后宣告发放的股利
借:应收股利
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利

资产负债表日公允价值波动,将交易性金融资产的账面价值与公允价值比较,差额计入“公允价值变动损益”
公允价值上升:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降:相反分录
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动

一方面:处置收入与交易性金融资产的账面价值比较,差额确认投资收益;
另一方面:在持有期间内公允价值变动损益也要转入投资收益。
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
存货概述
(一)存货的内容
存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处于生产过程的在产品,或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。
强调:; ; 。
注意:工程物资是为在建工程准备的,不属于存货的范畴;房地产企业的房屋建筑物是存货,但是一般的企业房屋不是存货,是固定资产;用于出租的房屋建筑物,属于投资性房地产,也不属于存货。
存货包括:原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。代制品和代修品视同企业的产品,属于企业存货。
(二)存货成本的确定
存货的初始计量根据存货来源的不同,分别处理如下:

采购成本包括买价和相关税费(运输费、装卸费、保险费及其他归属于采购成本的相关费用)。
(1)增值税
小规模纳税人,没