文档介绍：从“萨蒂扬”事件看审计失败问题[摘要]本文以普华永道对印度萨蒂扬公司审计失败为例,从注册会计师方面、被审计单位方面和社会经济角度三个方面着秉讨论了上述案例公司审计失败的原因,并在此基础上提出注册会计师防范审计失败的措施,以期提高审计质量,减少审计失败的发生,从而促进注册会计师行业、资本市场和被审计公司的健康发展。本文采集自网络,本站发布的论文均是优质论文,供学****和研究使用,文中立场与本网站无关,版权和著作权归原作者所右,如存不愿意被转载的情况,请通知我们删除己转载的信息,如果需要分享,请保留本段说明。[关键词]萨蒂扬;审计失败;审计质量;,印度软件外包服务业的领军企业的萨蒂扬软件技术有限公司(puterServicesLtrl)创始人兼董事长拉贾突然宣布辞职。拉贾在辞职信中公开表示,自己曾在重要财务数据上造假,包括在公司的账簿上虚增了逾10亿美元的资产。他还承认夸大Y公司过去几年的利润和债权规模,少报Y公司负债。萨蒂扬会计欺诈案是自上个世纪九十年代以来发生在印度的最大的公司丑闻事件,而负责萨蒂扬公司财务审计的普华永道会计师事务所也随之被推上风门浪尖,这次严重的审计失败案件遂成为关注的焦点。“萨蒂扬”事件看审计失败的原因针对普华永道印度分公司对萨蒂扬的重大审计失败案例,本章从注册会计师方面、企业内部管理方面、社会环境方面三个角度,深入剖析注册会计师审计失败的原因,并结合我国目前注册会计师审计的现状提出若干建议。,应当从形式上和实质上均保持独立性,不受外来力量控制和支配,不因任何利害关系而影响其客观性。普华永道印度分公司在对萨蒂扬长达六年的审计中,未发现总额超过10亿美元的巨额造假事实,原因正是长期的审计业务造就的密切客户关系,这严重影响着会计师事务所注册会计师的独立性判断。在委托关系下,会计师事务所在形式上是接受投资者的委托,对公司管理者提供的财务报告发表审计意见,以此来评价管理者的受托责任履行情况。但实际上,事务所的聘用和报酬是由股东大会决定,这就造成事务所处在被动地位,受制于被审计单位。而一旦事务所的经济来源和业务的持续性较多依赖于被审计单位时,为了维持良好的客户关系或是出于逐利心态,就会造成注册会计师独立性的缺失。,勤勉尽责,认真、全面、及时的完成工作任务,在审计过程中,审计人员应当保持职业怀疑态度,运用专业知识、技能和经验,获取和评价审计证据。但即使是具有较强业务能力的审计人员也可能会因为主观上的疏忽,在执行业务时没有保持应有的关注和谨慎,这就很可能会忽略重大事项,导致发表错误的审计意见。在萨蒂扬审计失败案例中,普华永道印度分公司的注册会计师没右保持必要的职业怀疑态度,在审计过程中忽视了一些秉要的财务预警信息。比如,2008年金融海啸爆发后,印度的软件外包出口行业受到了严重的影响,截至到2009年1月,行业整体盈利能力下降了6%。在全行业经济形势持续走低的情况下,萨蒂扬公司却能够独善其身,维持其增长的业绩,这是不符合行业发展趋势的。但是审计人员并没有关注这些异常信息,对萨蒂扬提供的信息没有经过进一步验证便出具了无保留意见的审计报告,这种严重缺乏职业道德的行为最终导致了审计失败。作为新兴的经济体而言,印度在监管制度上依然存在着诸多不完善的地方。比如,并没有严格耍求披露上市公司的控股股东和实际控制人的一些信息。拉贾就正好利用这个漏洞,用自己和其他公司投资者拥有的股票作为抵押向银行取得贷款而并不需要进行披露。此时就更要求审计人员在外部监管环境不严格的情况下,更加注意一些虽然没有披露但是非常重要或者重大的交易事项,以获取充分适当的审计证据支持审计意见。(a)条规定,每次审计都必须执行旨在发现那些对会计报表数据有直接和实质性影响的非法行为提供合理保证的程序。然而在本案例中,在进行进一步审计程序的时候,负贵此项目的审计成员未能坚持执行有关现金、现金等价物余额和萨蒂扬公司应收账款的确认程序,而是很大程度上依赖于被审计单位自己的陈述,选择轻信管理层的诚信满足于缺乏说服力的证据。在对公司的应收账款等进行函证的时候,部分审计人员未遵循审计准则中应由审计人员亲自寄发询证函,且直接寄到会计师事务所由注册会计师本人签收的要求,而是巾被审计单位的员工填列询证函的信息,然后寄发出去。在这个过程中,就无法保证函证的信息没有受到被审计单位的篡改。对于监盘程序的应用也存在着很大的问题,由于审计吋间比较紧迫,审计人员往往没有吋间去亲自监盘,有吋候直接利用被审计单位期末盘点的结果,这也为公司在资产上面造