文档介绍：浅议营业税改增值税对贸易企业的影响
浅议营业税改增值税对贸易企业的影响
在我国现行税制结构中,增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种,二者分立并行。其中,增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业, 第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排, 适应了当时的经济体制和税收征管能力,为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而,随着市场经济的建立和发展,这种划分行业分别适用不同税制的做法,日渐显现出其内在的不合理性和缺陷,对经济运行造成扭曲,不利于经济结构优化。
营业税的作用对象是进行税务劳动、销售不动产以及转让无形资产的个人或单位,征收依据是营业额,征收范围是整个第三产业;增值税的作用对象是进行销售、加工、修理等活动的个人或单位,征收依据是增值额,征收范围是所有货物与加工修理等劳务。
采用营业税和增值税并存的征税制度,将会严重影响第三产业的征税管理,导致重复征税现象的发生,增加贸易企业负担。自2009年颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》起,我国财务部又颁布了《营业税改增值税试点方案》,此后,国家税务总局发布通知,宣布在上海进行营改增试点工作,营改增工作正式开始。自2001年起,我国开始在部分城市试点进行营业税改增值税,在沿用17%与13%两档增值税税率的前提下,又增设了11%与6%两档增值税税率。分析试点结果可知,营改增在增值税征范围内收入服务业,有效解决了服务和货物不能抵扣的难题,使企业的税负得到有效降低。
一、营改增的必要性
增值税的收费标准是只对商品生产与商品流通的增殖环节进行征税,有效避免了营业税中的重复征税现象。它的优点表现在两个方面:
第一,增值税只对不同环节税负分配额产生影响,整体赋税并不因流转环节的改变而改变,真正实现了只对生产与流通的增值额进行收税。在贸易企业推进增值税,能引导企业的专业化协作发展方向,促本文由毕业论文网收集整理进企业组织结构优化调整。
第二,在国际贸易中,出口企业负担商品流通环节的所有税款,出口商品的价格中不包含商品税,即外国消费者不承担出口商品的税负。如果采用传统的税收制度,将很难确定精准的累积税款。使用增值税,能够通过税率乘以商品价格获得累积税款,方便了出口统计工作。
税制与经济体制和经济格局相适应,才能促进经济发展。传统的营业税和增值税共同指导税收的局面已经不适应如今的经济发展。营业税和增值税之间的主要矛盾有三个:
第一,增值税的征收范围小,局限于商品生产和商品流通环节,导致增值税的抵扣链条中断,严重制约了增值税的调节作用。
第二,流转税因行业性质不同而有所改变,对于产业结构优化有负面影响。例如,第二、三产业中,商品批发、零售、加工、维护征收增值税,而服务业中的绝大多数行业却征收营业税。征税制度不统一,将严重影响征税工作的有效开展。
第三,增值税和营业税并存影响税收管理。随着市场经济的发展,商品和服务之间的交叉关系必将越来越明显,统一税收制度成了保障新经济形态发展的有效途径。
所以,营改增,扩大增值税征收范围是市场经济发展的必然要求。
二、营改增对贸易企业的影响
进行营业税改增值税以后,有形动产租赁服务业的税率为17%,对实际增值税税负大于3%的部分,采取增值税即征即退政策。并且租赁公司自身拥