文档介绍：第6章会计账簿
账簿的意义及其种类
1
账簿登记规则与对账
3
账簿格式与登记方法
2
期末结账与账簿保管
4
账簿的意义及其种类
会计账簿的定义及设置意义
1. 会计账簿的定义
俗称账本,一般是在手工记账条件下用于设立账户,由具有一定格式而又相互联结的账页组成,用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项,为会计报告储存信息数据的簿籍。
设立与登记账簿是会计的专门方法之一。
满足记录交易或事项的记录要求
为会计报告进行信息存储
账簿
原始凭证
事项
交易
记账凭证
会计账簿
会计报告
(账页)
(账页)
(账页)
(账页)
(账页)
账页
(用以
记账)
扉页
(记账须知)
封面
C 为企业财务报告的编制提供基础性数据资料
B 考核企业财务状况,评价经营者业绩等提供依据
A 全面地积累会计信息资料
计划
预算
会计报表
账簿
事项
交易
记账凭证
会计账簿
会计报告
账簿的种类与设置原则
1. 账簿的种类
(1)会计账簿按用途分类
序时账簿
分类账簿
备查账簿
库存现金
日记账
银行存款
日记账
总分类账
明细分类账
备查账
账簿
用于记录发生的交易和事项
用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等
(2)会计账簿按外表形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
库存现金
日记账
银行存款
日记账
总分类账
明细分类账
账簿
卡片箱
卡片账页
期末装订成册
用毕捆扎保管
明细账账页
序时账簿
分类账簿
备查账簿
库存现金
日记账
银行存款
日记账
总分类账
明细分类账
备查账
账簿
A 满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理
B 组织严密:严密的账簿组织系统,满足复式记账平行登记要求
C 精简灵便: 账簿的设置应力求精简,格式应简单明了,方便记录与保管
D 结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等
账簿的格式与登记方法
序时账簿的格式与登记方法
格式:借、贷、余三栏式
登记方法:逐日逐笔登记
库存现金日记账
20××年
凭证
号数
摘要
对方科目
月
日
3
1
月初余额
500
16
银付1
提取现金
银行存款
2 000
20
现付2
李宏借款
其他应收款
900
借方
贷方
余额
【例】提现分录:
借:库存现金 2 500
贷:银行存款 2 500
“库存现金”的对方科目
计算
填列
收、付款记账
凭证上的日期
收、付款凭证
的种类和编号
收、付款凭证
上所列的金额
收、付款凭证
上的业务内容
分录中与“库存现
金”相对应的科目
格式:借、贷、余三栏式。
登记方法:逐日逐笔登记
银行存款日记账
20××年
凭证号
摘要
结算
凭证
对方科目
借方
贷方
余额
月
日
8
1
月初余额
600 000
银付1
提现
现支0356
银行存款
16 000
银收1
销售货款
转支2375
主营业务收入
35 100
(略)
登记银行结算凭
证的种类和号码
支票号码
与“库存现金日记
账”填列方法相同
与银行存款的结算方式有关
是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。
(1)两栏式普通日记账
普通日记账(两栏式)
20××年
原始
凭证
摘要
对应账户
分类账页
借方
贷方
月
日
8
5
×号发票
购入材料
在途物资
28
10 000
应交税费
35
1 700
银行存款
20
11 700
利用账页编制会计分录
登记依据为原始凭证
过入分类账所在账页
两栏式
登记方法同特种日记账
可替代记账凭证。但实务中已较少采用
(2)分栏式普通日记账
普通日记账(分栏式)
20××年
原始
凭证
摘要
银行存款
在途物资
应交税费
略
月
日
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
8
5
×发票
购材料
11 700
10 000
1 700
×支票
交税金
3 400
3 400
略
31
合计
××
×××
×××
××
××
××
期末时,根据合计数登记分类账
按常用科目分设专栏
登记方法同两栏式日记账
业务发生时按所设专栏登记
评价:能够清晰反映交易或事项所引起的