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2012年电大网上答题任务四高级财务会计作业答案.doc

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文档介绍:1.  
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:                     2008年8月19日                    单位:元
资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:
 
 
 
流动负债:
 
货币资金
 
121380
 
短期借款
362000
交易性金融资产
 
50000
 
应付票据
85678
应收票据
 
 
 
应付账款
139018.63
应收账款
 
621000
 
其他应付款
10932
其他应收款
 
22080
 
应付职工薪酬
19710
存货
 
2800278
 
应交税费
193763.85
流动资产合计
 
3614738
 
流动负债合计
811102.48
非流动资产:
 
 
 
非流动负债:
 
长期股权投资
 
36300
 
长期借款
5620000
固定资产
 
1031124
 
非流动负债合计
5620000
在建工程
 
556422
 
股东权益:
 
无形资产
 
482222
 
实收资本
776148
非流动资产合计
 
2106068
 
盈余公积
23767.82
 
 
 
 
未分配利润
-1510212.3
 
 
 
 
股东权益合计
-710296.48
资产合计
 
5720806
 
负债及股东权益合计
5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
⑴确认担保资产
借:担保资产——固定资产 450 000
破产资产——固定资产 135000
累计折旧 75000
贷:固定资产——房屋 660 000
借:长期借款 450 000
贷:担保债务——长期借款 450 000
⑵确认抵销资产
借:抵消资产——应收账款——甲企业 22 000
 贷:应收账款——甲企业 22 000
借:应付账款——甲企业 32 000
贷:抵消债务——应付账款——甲企业 22 000
⑶确认破产资产
借:破产资产——设备 180 00

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