文档介绍：1、要求:对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。
借:应付账款 30000
贷:应收账款 30000
借:应收账款——坏账准备 150
贷:资产减值损失 150
借:预收账款 10000
贷:预付账款 10000
借:应付票据 40000
贷:应收票据 40000
借:应付债券20000
贷:持有至到期投资20000
:(1)编制乙公司合并日会计分录。(2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录。
(1)编制乙公司合并日会计分录:
借:长期股权投资 11000,000
贷:银行存款 11000,000
(2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录
商誉=11000,000-(12600000*80%)=920000(元)
少数股东权益=12600000*20%=2520000(元)
借:固定资产 1000,000
股本 5000,000
资本公积 2000,000
盈余公积 1600,000
未分配利润 3000,000
商誉 920000
贷:长期股权投资 11000,000
少数股东权益 2520000
3、(1)调整资产负债表相关项目
货币性资产: 期初数= 900× 132/100 = 1 188
期末数= 1 000 × 132 /132 = 1 000
货币性负债:期初数= (9 000 + 20 000) × 132/100 = 38 280
期末数= (8 000 + 16 000)× 132/132 = 24 000
存货:期初数= 9 200 × 132/100 = 12 144
期末数= 13 000 × 132/125 = 13 728
固定资产净值:期初数= 36 000 × 132/100 =47 520
期末数= 28 800 × 132/100 = 38 016
股本:期初数= 10 000 × 132/100 =13 200
期末数= 10 000 × 132/100 =13 200
盈余公积:期初数= 5 000 × 132/100 = 6 600
期末数= 6 600 + 1 000 =7 600
留存收益:期初数= (1 188 + 12 144 + 47 520)- 38280– 13 200 = 9 372
期末数= (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544
未分配利润:期初数= 2 100 ×132/100 =2 772
期末数= 15 544 -7 600 =7 944
(2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表(一般物价水平会计)
2××7年12月31日单位:万元
项目
年初数
年末数
项目
年初数
年末数
货币性资产
1 188
1 000
流动负债
11 880
8 000
存货
12 144
13 728
长期负债
26 400
16 000
固定资产原值
47 520
47 520
股本
13 200
13 200
减:累计折旧
9 504
盈余公积
6 600
7 600
固定资产净值
47 520
38 016
未分配利润
2 772
7 944
资产合计
60 8