文档介绍：土地增值税
财产与行为税余杨
2017年7月7日
概述
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税制要素
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减免税政策解读
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征收管理
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清算管理
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第一章土地增值税概述
内容:概念、历史沿革、特点等;
一、概念
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权,所取得增值收入的单位和个人征收的一种税。
二、历史沿革
(一)1927年4月南京国民政府成立, 为缓解用地矛盾,增加财政收入开征地价税。
(二) 1993年国家实行房改后, 大量商品房进入市场。当时为了规范土地、房地产市场交易秩序,国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。
1995年,财政部出台《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》,对1993年的增值税暂行条例执行
第一章土地增值税概述
过程中的细节进行了详细规定。
(三)1996年以后,中国宏观经济增速减慢。为有效启动房地产市场,1999年,财政部、国税总局下发通知,对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。
1999年底,财政部、国税总局又下发土地增值税优惠政策延期的通知,将已经于1998年底到期的相关房地产转让中免除土地增值税的优惠政策,延长至2000年底。
(四)2003、2004年,宏观经济形势重新开始高涨。国税总局再次下发通知,要求认真做好土地增值税征收管理工作,并批驳了土地增值税要停征的说法,各地要进一步完善土地增值税的预征办法。
第一章土地增值税概述
三、特点
(一)土地增值税在房地产转让环节按次征收,也就是说,每转让一次应税房地产就征收一次土地增值税。从征收环节看,类似营业税。
(二)土地增值税以转让房地产所取得的增值额为计税依据。在计算应纳税额时采用转让收入减除规定的扣除项目后的余额计算征收。从税款征收方式看,类似所得税。
(三)在征收管理中,旧房部分引入了评税法。土地增值税的计税依据是增值额,即纳税人取得全部转让收入减去税法规定允许扣除项目金额后的余额。对于纳税人申报扣除项目金额不实的,应由评估机构对该房屋按照评估出的房屋重置成本价,乘以房屋的成新度折扣率,确定房产的扣除项目金额,并用该
第一章土地增值税概述
房产所座落土地取得时的基准地价或标定地价来确定土地的扣除项目金额。这一点类似财产税。
(四) 土地增值税是贯彻国家宏观调控政策而出台的一个税种,是国家利用税收经济杠杆对房地产业进行必要的调节。也就是说,土地增值税不以收入为目的,是作为宏观调节的手段作用于房地产市场,因此土地增值税又是一个特定目的税。
第二章税制要素
扣除项目的确定
征税范围
房地产转让收入的确定
计算方法
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注意问题
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第一节征税范围
一、相关概念
:房产和地产的统称。房产又称建筑物,包括房屋和构筑物两部分;地产又称土地,是指地球表面的陆地,包括土地表面、地表的地上空间和地下空间。实物形态上房产和地产是连为一体的,也就是说单纯的房产或地产都称为房地产。
:财产的所有权,是财产所有者依法享有占有、使用、和处分的权利。
:是指土地使用人根据法律、合同等规定,在法律允许范围内,对土地享有的使用权利。
:包括房屋和构筑物。房屋是指有门、有窗,供人们生产生活建筑物;构筑物是指除房屋外的如围墙、烟囱、水池和窑、窖等建筑物。
第一节征税范围
:是指附着在土地之上不能移动,一经移动即遭损坏的物品。如附着于土地之上的花、草、树木等。
:是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者,并向土地使用者收取土地使用权出让金的行为。
:是指土地使用权拥有者将土地使用权再转移的行为。
二、征税范围的一般规定
土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权。包括:
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