文档介绍：山东大学
硕士学位论文
公司治理与会计信息披露互动关系研究
姓名:孙焱
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:刘慧风
20060331
导师签名:这羁讶掌冢禾埂晟五逡论文作者签名:盈:蠡丝生:垒:原创性声明关于学位论文使用授权的声明献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本声明的法律责任由本人本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定,同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版,允许论文被查阅本人郑重声明:所呈交的学位论文,是本人在导师的指导下,独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研究作出重要贡论文作者签名:日期:和借阅;本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。C苈畚脑诮饷芎笥ψ袷卮斯娑承担。.
中文摘要理论渊源——产权制度入手,得出两者是为维护特定产权制度服务的,从而找到这两种机制促使代理人——经营者努力工作。在对两者的机理进行分析时,一方随着公司制企业规模的不断扩大,以上市公司为代表的股份制公司在经济生活中的作用日益重要。从企业产权的角度看,上市公司中越来越多的投资者所共同享有的企业所有权绕涫鞘S嗫刂迫事实上已经被剥夺,财务资本所有者之间的个人理性冲突袄硇缘睦淠焙汀按畋愠怠毙形导致了集体理性的削弱,从而使得企业的经营者在企业产权博弈中处于优势地位。为了使上市公司中各产权主体的利益不受侵害,世界各国都在积极研究和探索如何规范上市公司的公司治理与会计信息披露。本文就是针对这一问题,从理论和现实角度探究公司治理与会计信息披露之间的互动关系,提出有效措施实现我国上市公司的公司治理与会计信息披露良性互动,以保障我国上市公司各产权主体的利益。本文主要采用规范研究的方法,分析公司治理与会计信息披露互动关系的理论基础和机理:然后通过案例研究的方法,分析已有的实证结论和国内外信息披露虚假的案例,从现实角度为两者的内在联系提供有力证据。本文将维护产权主体利益作为文章主线。首先从公司治理与会计信息披露的其互动关系的理论依据。然后,通过对公司治理与会计信息披露的机理、已有的实证证据分析和案例的研究,系统阐述两者机理和现实中的互动关系,提出共同卫泶胧粤秸叩牧夹曰ザ幢U衔夜鲜泄局懈鞑ㄖ魈宓睦妗1疚牡研究重点是公司治理与会计信息披露互动关系的机理。公司内部治理机制为解决公司制下的委托一代理问题提供了两个有效的机制:激励机制和监督机制,通过面,将管理报酬契约作为激励机制的核心,研究它与会计信息披露之间的互动关系;另一方面,将独立董事制度、内部控制制度和注册会计师制度作为监督机制,研究与会计信息披露之间的互动关系。关键词:公司治理会计信息披露产权制度互动关系山东大学硕士学位论文
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导论一、研究背景和意义现代公司制下的所有权与经营权分离,产生了委托一代理关系,经理人员可能以损害股东利益为代价追求个人目标。为解决由此产生的“代理问题”,公司治理与会计信息披露成为维护企业产权所必需的制度安排。公司治理是约束代理人行为,提高公司经营效率,降低代理成本的有效制衡机制,它明确规定公司各个参与者的责任和权利分布,诸如董事会、经理层、股东和其他利益相关者,并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的规则和程序;而会计信息披露则是解决会计信息需求者与生产者之间信息不对称问题的重要制度,其质量的高低直接决定着证券市场的有效程度和社会资源的配置效率。近几年来国内外不断曝光的上市公司治理缺陷和会计舞弊问题,尤其是轰动世界的安然和世通丑闻,极大地挫伤证券市场投资者的信心,威胁证券市场的发展。为此,各国政府都在积极研究解决问题的方法,包括完善公司治理结构,加强立法和信息披露监管等等。在以前的研究中,许多学者已经认识到公司治理与会计信息披露之间存在联系,但没有从理论根源和机理的角度深入分析公司治理与会计信息披露之间的内在关系。事实上,公司治理与会计信息披露具有互动关系,它们是由特定产权结构所决定的,是为维护特定产权主体利益而采用的制度安排。因此本文从理论渊源、机理和实证证据研究、案例分析角度全面研究公司治理与会计信息披露的内在联系,在此基础上针对我国上市公司存在的公司治理缺陷和会计信息失真现象,提出促进我国上市公司中两者良性互动的治理措施,以维护我国上市公司产权主体的利益。这是我国现阶段理论和实践中亟待解决的问题。一般说来,会计信息披露既可以直接作为公司治理的投入,又可以通过作用于资本市场上的股票价格来为公司治理提供间接投入主要从管理报酬契约、高管人员离职和投票权斗争三方面,研究会计信息