文档介绍：摘要:税收筹划是纳税人依据现行税法,在遵守税法的前提下, 对筹资、投资、经营等活动进行的旨在减轻税负的谋划和对策。而企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位,且具有很大的税收筹划空间。企业若能有效的进行所得税税收筹划工作,必将使企业合理合法地减轻所得税负担。本文参考了大量文献对企业所得税税收筹划方法进行了分析, 使企业在合法的前提下, 将企业所得税筹划的基本思路运用到企业的具体经济业务中去,充分享受现有的税收优惠照顾, 减轻企业税收负担, 增加企业收益。
关键词:企业所得税、税收筹划
企业所得税是我国的主体税种,在企业的纳税活动中占有重要的地位,而且它的税源大,税负弹性也大,具有很大的税收筹划空间,故而成为企业开展税收筹划的首选税种。企业进行所得税税收筹划的途径很多,且每一途径都不是独立存在的,这就要求我们要从企业的实际出发,综合考虑企业生产经营活动各个过程中的各个环节,来满足企业所得税税收筹划的要求。
企业所得税筹划的原则
市场经济条件下, 大多数企业的目标是经济利益最大化, 而进行所得税税收筹划,合理节税、避税是实现企业经济利益最大化的有效手段之一。在具体开展所得税税收筹划活动中, 应遵循以下基本原则。
合法性原则是指纳税主体在其进行的所得税纳税筹划活动中必须以遵守税收法律、法规和政策为前提。只有在这个前提下, 才能保证所施行的纳税方案为税收部门所认可, 否则会受到相应的惩罚并承担法律责任, 这是所得税税收筹划的最基本的原则, 是所得税税收筹划得以存在的前提条件。所得税税收筹划的合法性, 包括两个具体的方面: 首先, 必须符合税收政策, 进行积极的税收筹划, 其次, 操作过程要着重把握“度”, 要深刻认识并划清其与偷、逃、骗税等其他减税方式之间的界限, 坚持合法筹划。
所得税税收筹划应在企业的生产经营活动之前进行,其选择的策略应作为企业进行生产经营活动纲领。要开展所得税税收筹划, 纳税人就必须在经济业务发生之前,准确把握从事的这项业务的过程、环节、税收优惠及税收法律法规中的可筹划空间。掌握以上情况后, 纳税人便可以利用税收优惠政策和税收立法空间达到节税、避税目的。由于纳税人的上述筹划行为是在具体的业务发生之前进行的,如果某项业务已经发生, 相应的纳税结果也就产生了。当纳税结果产生后, 纳税人如果因为承担的税负比较重,再想减轻企业的税收负担, 那就只能进行偷税、欠税,不可能进行税收筹划,税收筹划也就失去了意义。
3. 综合原则
综合原则是指企业不仅要整体经营决策中考虑所得税税收筹划, 而且要在具体的经济环境中加以考虑。所得税税收筹划是为企业整体利益最大化服务的, 它是方法和手段, 而不是最终目的。应以企业整体利益为重, 采用筹划后的最优纳税方案, 虽然不一定能使税负最轻, 但能使企业税后收益最大。
企业所得税筹划的方法
企业所得税法第二十二条规定的应纳税所得额的计算公式为:“应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额”,其中减免税额和抵免税额即为相应的税收优惠,而应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。所以企业在经营过程中要降低企业所得税税负,可以从收入的取得、准予扣除项目金额及相关税收优惠等方面进行筹划,使企业少缴纳或延迟缴纳企业纳所得税从而达到减轻企业所得税税负,增加税后利润的