文档介绍：个人所得税依照所得项目的不同,分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。
税率
适用的税目
七级超额累进税率(按月划分)
——3%~45%
(2011年9月1日前为九级)
工资、薪金所得
五级超额累进税率(按年划分)
——5%~35%
(2011年9月1日前为旧五级)
(1)个体工商户生产、经营所得;
(2)对企事业单位承包经营、承租经营所得
比例税率20%(8个税目)
特别掌握:其中有3个税目分别有加征、减征
(1)稿酬所得:按应纳税额减征30%
(2)劳务报酬所得:有加成征收规定,一次取得的劳务报酬应纳税所得额20 000元以上加成征收,即20 000元至50 000元,税率30%;50 000元以上,税率40%
(3)财产租赁所得中:个人出租居民住用房适用10%的税率
【例题·多选题】◎根据《个人所得税法》的规定,下列所得中,适用比例税率的是( )。
A. 财产租赁所得
B. 特许权使用费所得
C. 工资、薪金所得
D. 承包经营所得
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核个人所得税税率。财产租赁所得、特许权使用费所得适用20%的比例税率;工资、薪金所得适用九级超额累进税率;承包经营所得适用五级超额累进税率。
个人所得项目的扣除
个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。
一、收入的形式
二、费用扣除的方法
我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除,根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。
三、个人所得项目的具体扣除标准
应税项目
扣除办法
扣除标准
、薪金所得
定额扣除
,月扣除3500元
(此前月扣除为2000元)
:
(1)范围:外籍人员、外籍专家;在境外任职的中国公民
(2)标准:月扣除4800元
、经营所得
会计核算办法扣除
以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失
、承租经营所得
会计核算办法扣除
以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用(月扣除3500元)
定额和定率相结合扣除办法
每次收入≤4000元:定额扣800元
每次收入>4000元:定率扣20%
会计核算办法扣除
转让财产的收入额减除财产原值和合理费用
、股息、
无费用扣除
以每次收入为应纳税所得额
【例题·多选题】根据个人所得税法律制度的规定,个人发生的下列公益、救济性捐赠支出,准予税前全额扣除的有( )。
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核个人所得税税前扣除项目。选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的,不属于全额扣除的项目。
征收
①对工资、薪金所得按月征收,采有七级超额累进税率,具体规定见个人所得税税率表(1)(工资、薪金所得适用)。个人所得税税率表(