文档介绍：第八章证券业务的核算
第一节第一节证券经纪业务的核算证券经纪业务的核算
第二节第二节自营证券业务的核算自营证券业务的核算
第三节第三节证券承销业务的核算证券承销业务的核算
第四节第四节其他证券业务的核算其他证券业务的核算
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证券公司是依照《公司法》和《证券法》规定设立的经
营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司,是在有价证
券发行者和投资者之间起中介作用的非银行金融机构,是专
营证券业务的法人企业。
根据《证券法》的规定,除证券公司外,任何单位和个
人不能在证券交易所直接从事证券买卖。投资者应当与证券
公司签订证券交易委托协议,并在证券公司开立证券交易账
户,以书面、电话以及其他方式,委托该证券公司代其买卖
证券。
证券公司根据投资者的委托,按照证券交易规则提出交
易申报,参与证券交易所场内的集中交易,并根据成交结果
承担相应的清算交收责任;证券登记结算机构根据成交结
果,按照清算交收规则,与证券公司进行证券和资金的清算
交收,并为证券公司客户办理证券的登记过户手续。
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《证券法》规定,经国务院证券监督管理机构批准,证
券公司可以经营下列部分或者全部业务:(1)证券经纪;
(2)证券投资咨询;(3)与证券交易、证券投资活动有关
的财务顾问;(4)证券承销与保荐;(5)证券自营;(6)
证券资产管理;(7)其他证券业务。
证券公司必须将其证券经纪业务、证券承销业务、证券
自营业务和证券资产管理业务分开办理,不得混合操作。
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第一节证券经纪业务的核算
证券经纪业务是证券公司代理客户买卖证券的活动,是
证券公司的主营业务之一,包括代理买卖证券业务、代理兑
付证券业务和代理保管证券业务等。
在开展本项业务时,证券公司不垫付资金,不赚取差
价,仅仅是取得手续费(或佣金)收入。
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一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指证券公司代理客户进行证券买卖
的业务。
(一)设置的会计科目
——负债类
核算证券公司接受客户委托,代理客户买卖股票、债券
和基金等有价证券而收到的款项。公司代理客户认购新股的
款项、代理客户领取的现金股利和债券利息、代理客户向证
券交易所支付的配股款等,也在本科目核算。本科目可按客
户类别等进行明细核算。
公司代理客户买卖证券的手续费收入,应当在代理买卖
证券成交清算时,按成交额乘以证券交易所规定的佣金比率
予以确认。
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2. 结算备付金——资产类
核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定
清算代理机构的款项。公司向客户收取的结算手续费、向
证券交易所支付的结算手续费,也在本科目核算。本科目
可按清算代理机构,分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
——损益类
核算金融企业确认的手续费及佣金收入,包括办理结
算业务、咨询业务、担保业务、代理买卖证券、代理兑付
证券、代理承销证券、代理保管证券、代理保险等代理业
务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金。
本科目可按手续费及佣金收入类别进行明细核算。
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(二)公司代理客户认购新股
(1)收到客户交来的认购款项、将款项划付证券交易所
借:银行存款——客户
贷:代理买卖证券款
(2)划转认购资金
借:结算备付金——客户
贷:银行存款——客户
(3)客户办理申购手续,按实际支付的金额记账。
借:代理买卖证券款
贷:结算备付金——客户
�(4)证券交易所完成中签认定工作,将未中签资金退给
客户
�借:结算备付金——客户
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�贷:代理买卖证券款
(5)公司将未中签的款项划回
借:银行存款——客户
贷:结算备付金——客户
(6)公司将未中签的款项退给客户
借:代理买卖证券款
贷:银行存款——客户
(7)收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费
借:结算备付金——自有(或银行存款——自有)
贷:手续费及佣金收入
例:P339【例11-1】
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(三)代理买卖证券业务的核算
借:银行存款——客户
贷:代理买卖证券款
2、将客户的款项划付证券交易所
借:结算备付金——客户
贷:银行存款——客户
3、公司代理客户买卖证券
(1)买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的
借:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额加上代扣代交
的相关税费和应向客户收取的佣金等)
贷:结算备付金——客户(或银行存款)
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借:手续费及佣金支出