文档介绍：第九章证券公司业务核算
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学****目标
了解证券公司业务的种类
了解证券业务核算的特点
掌握证券业务会计科目的内容
掌握证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务以及其他证券业务的核算。
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第一节证券业务概述
一、证券的概念与分类
证券是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证,在法律上分为有价证券和证据证券两种。
证据证券只是证明某种事实的凭证,如各种借据、收据等,凭证本身没有价值,只起证据作用。
有价证券是具有一定票面金额,代表或证明财产所有权的书面凭证,持券人有权按凭证取得一定收入。有价证券分为货币性证券和收益性证券(或资本性证券)两种,前者为信用凭证或用工具,如汇票、本票、支票等,后者为债券和股票。我们通常所说的证券或有价证券,一般是指股票和债券等收益证券。股票和债券是由国家或企业(公司)为筹集资本而依据法定的程序发行的有价证券。
收益性证券可以进行买卖和交易。商业银行、信托投资公司证券公司等金融企业经国家批准可以经营证券业务。
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二、证券业务的分类
目前,我国金融企业经营的证券业务主要有证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务和其他证券业务。
证券经纪业务,是公司代理客户(投资者)买卖证券的活动,包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代保管证券业务。
证券自营业务,是公司以自己的名义,用公司的资金买卖证券,以达到获取利润目的的证券业务,包括买入证券和卖出证券。
证券承销业务,是指在证券发行过程中,公司接受发行人的委托,代理发行人发行证券的活动。按承销方式不同有全额包销方式进行承销业务、余额包销方式进行承销业代销方式进行承销业务。
其他证券业务,是指公司经批准在国家允许的范围,进行除经纪、自营、承销业务以外的与证券业务有关的其他证券业务,如有买入返售证券业务、卖出回购证券业务和受托资产管理业务。
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三、证券市场与证券交易
(一)证券市场
证券市场是指发行和买卖证券的场所,是金融市场的重要组成部分,主要由一级市场和二级市场构成。一级市场又被称为初级市场,即证券发行市场,是新发行证券的销售场所。二级市场是由两个部分组成:一是交易所市场,二是场外市场。
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(二) 证券交易
证券交易即证券买卖活动,其交易种类主要有两种:一种是场内交易;一种是场外交易。
场内交易也称为交易所的交易,它是最重要、最集中、最组织化的证券交易活动,是一种有固定场所、固定时间并按一定规则的证券买卖活动。
场外交易是指不在交易所内交易,而在交易所市场以外进行证券交易的总称。
柜台交易是场外交易的一种形式,这种交易是在证券公司之间或证券公司与客户之间直接进行,交易对象大部分为未在交易所挂牌上市的证券,也有一部分上市证券
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第二节证券经纪业务的核算
一、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指公司接受客户委托,通过证券交易所代理买卖证券(上市公司股票或债券等),公司收到客户交来的代买卖证券款,应全额存入指定的商业银行,作负债处理。不得与公司的存款混淆。代客户买卖证券的手续费收入,在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
当收到客户交来的代买卖证券款时,公司为客户开设资金专户,其会计分录如下:
借:银行存款
贷:代买卖证券款
客户可以在其资金专户增加资金或支取款项,公司按季计付存款利息。与此同时,公司应为客户在证券交易所开设清算资金专户,会计分录如下
借:清算备付金—一—客户
贷:银行存款
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当公司代客户在证券交易所买卖证券时,如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时,其会计分录如下:
借:代买卖证券款(买卖证券成交价的差额,加代扣代交交易税费,加向客户收取的佣金等手续费)
手续费支出一代买卖证券手续费支出(公司负担的交易费用)
贷:清算备付金,——客户(买卖证券成交价的差额,加代扣代交的印花税费,加公司负担的交易费)
手续费收入一代买卖证券手续费收入(向客人收取的佣金等手续费)
例1 某证券公司接受客户委托,通过上海证券交易所代理买卖证券,当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元,发生代扣代缴交易税2万元、,应向客户收取手续费5万元,公司缴纳交易所的费用3万元。
借:代买卖证券款 ll 125 000
手续费支出 30 000
贷:清算备付金——客户 11 050 000
手续费收入 105 000
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当公司代客户在证券交易所买卖证券
时,如果卖出证券成交总额大于买入证券
成交总额时,其会计分录如下:
借:清算备付金——客户(买卖证券成交价的差额减代扣代交的印花费和公司应负担的交易费)
手续费支出——代买卖证券手续费支出(公司应负担的交易费用)
贷:代买卖证券款(买卖证券成交价的差额,减代扣代交的交易税费,