文档介绍：第一节会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
二、会计账簿的作用
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
¡ª¡ª也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
¡ª¡ª按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
¡ª¡ª也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如¡°租入固定资产登记簿¡±等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
(二)会计账簿按外表形式分类
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
★各种账簿的优点、缺点及其适用性
第二节账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容
(一)设置账簿的基本要求
(二)账簿的基本内容(组成)
二、日记账的格式与登记
(一)普通日记账的格式与登记方法
:借、贷两栏式。
:逐日逐笔登记。
★分栏式普通日记账
●格式:按常用会计科目设置专栏(并分设借、贷方)。
●登记方法:逐日逐笔登记。
★库存现金日记账每日余额计算方法
(1)格式:收、付、余(借贷余)三栏式。
(2)登记方法:序时逐日逐笔登记。
三、分类账簿的格式与登记
(一)总分类账
1. 格式:借、贷、余三栏式。
(1)逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记;
(2)汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。
(二)明细分类账
明细分类账格式主要有以下三种:
、贷、余三栏式
(1)格式:同总分类账
(2)登记方法:逐笔登记。
★适用范围:往来款项、待摊费用等。
★特点:只提供价值指标。
(1)格式:借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏
(2)登记方法:逐笔登记。
★适用范围:实物资产业务等。
★特点:提供价值、实物量两种指标。
(1)按借方、贷方或双方分别设置专栏
①借方多栏式格式
★登记方法:逐笔登记。
★适用范围:成本、费用等业务。
★特点:只提供货币量信息;减少数用红字登记。
四、总账与明细账的平行登记
(一)总账与明细账的关系
(二)平行登记的含义
◆经济业务发生后,既在有关的总分类账户中登记,又在其所属的明细分类账户中登记的做法。
【例4-8】在有关账户的平行登记。
(三)平行登记的要点
◆登记的内容相同◆登记的方向一致
◆登记的金额相等
(四)平行登记举例(见教材P59-61)
1.¡°原材料¡±账户的平行登记
【例4-8】华夏公司从新华工厂等购入甲、乙、丙三种材料,各为12 000元(40吨)、40 000元(100件)、10 000元(20箱)。货款62 000元尚未支付。
借:原材料¡ª甲材料 12 000
借:原材料¡ª乙材料 40 000
借:原材料¡ª丙材料 10 000
贷:应付账款¡ª新华工厂 12 000
贷:应付账款¡ª光明工厂 40 000
贷:应付账款¡ª长风工厂 10 000
【例4-9】生产领用甲、乙