文档介绍：《中级财务会计(二)》形成性考核册答案
中级财务会计作业1
习题一
一、目的,练习应交税费的
二、资料
A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务:
,增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元,另有运费2000元。发票账单已经到达,材料已经验收入库,货款及运费以银行存款支付。
,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出,货款已委托银行收取,相关手续办理完毕。
,收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
,实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。
,发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元,由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库,准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
,增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用,款项已通过银行存款支付。
,领用原材料一批,成本50000元。
,盘亏金额4000元,原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
盘亏的原材料,(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
相关会计分录:
应交增值税=900000*17%+2000*7%=153140
1、借:原材料 901 860
应交税费——应交增值税(进项税额) 153 140
贷:银行存款 1055 000
2、借:银行存款 1 270 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
——应交消费税 100 000
同时:借:主营业务成本 750 000
贷:库存商品 750 000
3、借:银行存款 15 000
累计摊销 75 000
贷:无形资产 80 000
营业外收入 10 000
借:营业外支出 750
贷:应交税费——应交营业税 750
4、借:原材料 69 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 10 400
贷:银行存款 80 000
5、①借:委托加工物资 100 000
贷:原材料 100 000
②借:委托加工物资 27 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 4 250
贷:银行存款 31 750
③借:库存商品 127 500
贷:委托加工物资 127 500
6、借:固定资产 180 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 30 600
贷:银行存款 210 600
7、借:在建工程 58 500
贷:原材料 50 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8 500
8、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680
贷:原材料 4 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
习题二
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甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难,短期内无法偿付。双方协商,由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中,,已提跌价准备15万元,公允价值180万元;,该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变动净收益100000元,重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备,受让的存货仍作为存货核算和管理,对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人,经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
单位:万元)
甲公司(债务人)
债务重组收益=350-(180-15)--30=
①借:应付账款——乙公司 350
存货跌价准备 15
贷:主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额)
可供出售金融资产-成本 15
-公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入
②借:资本公积-其他资本公积 10
贷:投资收益