文档介绍：第二节事业单位资产的核算
指事业单位拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。
1、流动资产:指随时可以变现或者耗用的资产,具体包括现金、各项存款、应收及预付款项、存货等。
2、非流动资产:指指不能随时可以变现或者耗用的资产,具体包括事业单位的对外投资、固定资产和无形资产等。
一、流动资产的管理与核算
(一)现金的管理与核算
1、现金管理制度
1)钱帐分管
2)遵守现金的使用范围,根据《现金管理暂行条例》八项规定。下一张幻灯片
3)严格现金收付手续
4)遵守库存现金的限额,一般为3到5天的日常零星开支,边远地区和交通不便地区的单位,可以多于5天但不得超过15天的日常零星开支。
5)不得坐支现金。
6)如实反映现金库存情况。
现金管理暂行条例
1、职工工资
2、个人劳务报酬,包括稿费、讲课费、以及其他专门工作报酬。
3、根据国家规定发给个人的科学技术、文化世术、体育等各种奖金。
4、各种工劳保福利费用以及国客规定的对个人的其他支出
5、向个人收购农副产品和其他物资的价款
6、出差人员必须随身携带的差旅费
7、结算起点以下的堆零星支出
8、中国人民银行规定的确定需要支付现金的其他支出。上一张幻灯片
2、现金的核算
1)设置帐户:“现金”
(1)性质:资产;
(2)内容:借方表示增加,贷方表示增减少;余额在借方,表示库存现金余额。
2)帐户处理
(1)现金收入:借:现金
贷:银行存款
经营收入
事业收入
其他应收款等
(2)现金支出:借:其他应收款
事业支出
经营支出
贷:现金
(3)现金清查:实地盘点,编制“库存现金盘点报告表”
短款:例如出纳员9月10日业务终了时清点现金,发现短款100元:
借:其他应收款—出纳短款 100
贷:现金 100
处理:借:现金(赔偿) 100
事业支出(正常误差)
贷:其他应收款—出纳短款 100
长款:例如出纳员9月11日业务终了时清点现金,发现长款100元:
借:现金 100
贷:其他应付款—出纳长款 100
处理:对于错收的应退回。如属无主款:
借:其他应付款——出纳长款 100
贷:其他收入 100
(二)银行存款的管理与核算
1、银行存款的管理
1)银行存款帐户的开立,“开户申请表”
2)银行转帐结算方式(同城、异地、同城异地均可):支票,银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付。
3)结算纪律:不准出租、出借帐户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。
2、设置帐户:“银行存款”
性质、作用、内容、明细核算(同现金)
3、账务处理
1)银行存款收入:借:银行存款
贷:财政补助收入
经营收入
应收帐款等
2)银行存款支出:借:拨出经费
应付帐款
事业支出
经营支出等
贷:银行存款
例1、某大学收到财政部门拨入的事业经费1000000元,款存银行。
借:银行存款 1000000
贷:财政补助收入 1000000
例2、某大学收到学费2000000元,款存银行。
借:银行存款 2000000
贷:事业收入 2000000
例3、某大学以银行存款支付实****基地建设费50000元。
借:事业支出 50000
贷:银行存款 50000
例4、某大学以银行存款支付招待所(非独立核算)水电费20000元。
借:经营支出 20000
贷:银行存款 20000
4、银行存款日记帐的核对
A:核对内容:
1、银行存款日记帐与银行存款记帐凭证的核对,做到帐证相符。
2、银行存款日记帐与银行存款总帐的的核对,做到帐帐相符。
3、银行存款日记帐与银行对帐单的的核对,以便准确地掌握单位可动用的银行存款实有数。