第九章、会计账簿（精选）.ppt

文档介绍：第九章会计账簿
南京财大会计学院
张旋
第一节账簿的意义与种类
第二节设账与登账
第三节错账更正
第四节结账与对账
第五节账簿的更换与保管
目录
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一、账簿的作用1、账簿的概念 账簿是由专门格式和相互联结的账页所组成的,用来连续、分类地记录和核算经济业务的簿籍。2、设置和登记账簿的意义:(1)账簿系统地登记会计资料,起到归类整理信息的作用。(2)账簿记录为编制会计报表提供依据。(3)账簿设置有利于会计分工。(4)账簿资料是企业的重要经济档案。
第一节账簿的意义与种类
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二、账簿的种类
(一)按用途分类
1、序时账簿:又称日记账、流水账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记的账簿。如我国大多数企业设置的现金日记账、银行存款日记账。
2、分类账簿:是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置分类账户进行登记的账簿。有总账和明细账两种。
3、备查账簿:辅助登记簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。如应收票据备查簿、租入固定资产备查簿等。特点:登记依据可能不需要凭证,账簿的格式和登记方法不同。
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账簿
账簿
普通日记账
明细账
序时账簿
分类账簿
备查账簿
总账
特种日记账
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(二)按账页格式分类
1、三栏式账簿:设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。
2、多栏式账簿:在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。如多栏式日记账、多栏式明细账等。收入、费用明细账一般适用这种格式。
3、数量金额式账簿:账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量。适用于原材料、库存商品、产成品等明细账。
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三栏式
数量
金额式
多栏式
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(三)按外形特征分
1、订本账:启用前就将账页装订在一起,并对账页进行了连续编号。
优点:避免账页散失和防止抽换账页。
缺点:不能准确地为各账户预留账页,太多浪费,太少影响连续登记。不便于分工记账。
适用:总账、现金日记账、银行存款日记账。
2、活页账:账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中。登记完毕后才予以装订并连续编号。
优点:便于增加或减少账页和分工记账。
缺点:账页容易散失或故意抽换账页。
适用:各种明细账
3、卡片账:将账户所需格式印刷在硬卡片上。类似活页账。常装在卡片箱内。一般适用于固定资产的核算。
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卡片式账簿
账簿
账簿
订本式账簿
活页式账簿
日记账
总账
明细账
卡片箱
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第二节设账与登账
一、设置原则与账簿的组成
设置原则:满足需要;组织严密;简便实用。
账簿的组成:
账簿
扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容
账页用以记录具体经济业务内容
封面(含封底) 起保护账页的作用
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