文档介绍：往来账款的账务处理
1、2014年1月2日,乙企业向丙企业销售产品一批,开出的专业增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税销项税额为17000元,并收到丙企业开出的一张期限为3个月的银行承兑汇票抵付货款,票据面值为117000元。根据上述业务相关单据,乙企业、丙企业应作怎样的账务处理?
一、应收票据、应付票据
乙企业:
借:应收票据——丙企业 117000
贷:主营业务收入 100000
应缴税费——应交增值税(销项税额)17000
丙企业:
借:原材料 100000
应缴税费——应交增值税(进项税额)17000
贷:应付票据 117000
2、2014年4月2日,乙企业持有的丙企业1月2日开出的期限为3个月的银行承兑汇票到期(票据面值为117000元),如期收回账款。根据上述业务相关单据,乙企业、丙企业应作怎样的账务处理?
乙企业:
借:银行存款 117000
贷:应收票据——丙企业 117000
丙企业:
借:应付票据——乙企业 117000
贷:银行存款 117000
3、2014年4月1日,企业将所取得的一张出票日期为2014年3月1日、面值为100000元、期限为3个月的无息银行承兑汇票背书转让取得了一批原材料,所收到的增值税专用发票上注明货款为100000元,增值税额为17000元,差额以银行存款补付。
借:原材料 100000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:应收票据 100000
银行存款 17000
二、应收账款、应付账款
借:银行存款/库存现金(按照可收回的金额)
营业外支出(按照其差额)
贷:应收账款
借:银行存款/库存现金
贷:应收账款
借:应收账款
贷:主营业务收入/其他业务收入
应缴税费——应交增值税(销项税额)
(一)、因销售商品或提供劳务形成的应收账款
(二)、收回应收账款
(三)、应收账款实际发生的坏账损失
1、2014年1月13日,甲企业采用委托收款的方式销售给乙企业一批产品,开出的增值税专用发票上注明货款200000元,增值税额34000元。再发货的时候,企业以银行存款代垫运杂费2000元。2月15日,企业接到银行收款通知,这笔款项已经入账。
甲企业:
1)1月13日销售时
借:应收账款——乙企业 236000
贷:主营业务收入 200000
应缴税费——应交增值税(销项税额) 34000
银行存款 2000
2)2月15日收回账款时
借:银行存款 236000
贷:应收账款——乙企业 236000
3)假设到期上述款项无法收回时
借:营业外支出 236000
贷:应收账款——乙企业 236000
3)假设到期上述款项无法支付时
乙企业:
1)1月13日收到材料时
借:原材料 200000
应缴税费——应交增值税(进项税额)34000
银行存款 2000
贷:应付账款——甲企业 236000
2)2月15日支付货款时
借:应付账款——甲企业 236000
贷:银行存款 236000
借:应付账款——甲企业 236000
贷:营业外收入 236000
三、预付账款、预收账款
2014年1月15日,乙企业与丙企业签订合同,采购一批材料。根据合同规定,乙企业当天就通过银行向丙企业预付货款50000元。1月25日,乙企业如期收到丙企业发来的材料,并验收入库,同时收到的增值税专用发票上注明货款货款100000元,增值税额17000元,共计117000元。乙企业通过银行补付不足款项67000元。
借:预付账款——丙企业 67000
贷:银行存款 67000
乙企业:
1)预付账款时
借:预付账款——丙企业 50000
贷:银行存款 50000
2)收到货物时
借:原材料 100000
应缴税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:预付账款——丙企业 117000
3)补付货款时