文档介绍：企业房产税税收筹划
一、合理选择建房产地址,避免缴纳房产税
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收;可以看出,农村不属于征收范围,单位在组建选址时考虑到这一点,就会给单位带来巨大的效益。
1、避免缴纳房产税;
2、可以节省土地购置费;
3、不缴纳城镇土地使用税;
4、有利于农村城市化进程,劳动力也很廉价。
二、合理划分房产和其他固定资产
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定,房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定(河南省规定减除率为30%)。房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,%。因为只有厂房缴纳房产税,设备部分可免交房产税,所以要将厂房及设备分别形成固定资产,达到节税目的。
例如某一特大型企业,新建一厂房并安装两条生产线。厂房价值2,000万元,设备价值2,000万元,总价值4,000万元。
1、如果将厂房及设备共形成一项固定资产,则年纳房产税=4000×(1-30%)×%=;
2、如果将厂房及设备分别形成固定资产,则年纳房产税=2000×(1-30%)×%=。
年可节房产税=-=。
三、区分房屋和非房屋,正确核算房屋原值
房产税的征税对象是房屋,房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能偶遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学****娱乐、居住或储存物资的场所。独立于房屋之外的建筑物,例如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、砖瓦厂灰窖以及各种油所罐等均不属于房产,不征房产税。
出租人在签订房产出租合同时,对出租标的物中不属于房产的部分应单独标明,而达到少缴房产税的目的。
企业要实事求是的进行价款划分,是正当的税收筹划行为,不存在风险。但是,出租人从少缴房产税的目的出发,刻意提高非房屋出租的价款,压低房屋出租的价款导致少缴房产税的目的。对此,如果出租人房屋租金明显偏低且无正当理由的,地方税务机关可以核定最低租金计税价格,此时,企业必须按照地税机关的最低租金计税价格缴纳房产税。
例如某企业将一分厂对外出租,年租金为100万元。
如果只开一张发票,则年纳房产税=100×12%=12万元;
如分别开票,房产年租金为70万元,场地年租金为30万元,则年纳房产税=70×12%=。
年可节房产税=12-=。
四、用足税收优惠政策
经财政部批准下列房产免收房产税:
(1)企业、单位自办的学校、医院(诊所)、幼儿园,托儿所、敬老院使用的房产;
(2)老年服务机构自用房产;
(3)地下人防设施的房产。
大型企业多有上述用房。因此,企业要将以上房产单独核算,用足税收优惠政策,以达节税目的。
例,某公司的一处房产对外出租。因该房产设施陈旧,每年收取租金60万元。2013年,该公司准备花500万元进行装修,预计装修后,每年租金200万元。但是,该公司在测算中发现,装修前后对比,与租赁收入相关的税收负担也大大加重了。装修改造前后税费负担对比如下(城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%):
装修前:
应缴营业税:60×5%=3万元
应缴城市维护建设税、教育费附加:3