文档介绍：《审计学》教学提纲
第一章总论
本章主要讲四个问题:(1)审计的产生和发展(2)审计的概念和属性(3)审计的目标和对象(4)审计的职能和作用。其中审计的概念、职能作为基础要求掌握,审计的目标和对象与后面内容关系较为密切,要求懂得判断和运用。
审计的产生和发展
审计的产生
维护受托经济责任关系是审计产生和发展的基础
加强经济管理和控制是审计发展的动力
现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段
我国审计的产生和发展(六个阶段)
西周初期初步形成阶段
秦汉时期最终确立阶段
隋唐——宋日臻健全阶段
元、明、清停滞阶段
中华民国的不断演进阶段(1912——1949)
新中国的振兴阶段
西方审计的起源与演进(自学)
审计的概念和属性
审计的概念
对概念的理解,需把握五个基本因素:主体、客体、依据、方法、性质。
[注意]审计的概念不是一成不变的,它随着政治经济条件的变化,以及对象、职能、任务、方法的发展而不断发展。
审计的基本特征
独立性——保证审计工作顺利进行的必要条件
[注意]独立并非绝对,必须在宪法和法律的范围内工作。
权威性——审计监督正常发挥作用的重要保证,由独立性决定。
审计的属性——独立性的经济监督活动
为充分体现审计的这一性质,在审计机构的设置和审计工作过程中,必须遵循以下原则:机构独立、经济独立、精神(人员)独立。
国外各审计组织在谈到审计性质时,也都十分强调审计的独立性。如:美国注册公共会计师协会,最高审计机关国际组织(INTOSAI)
?审计作为独立性的经济监督与其他专业性的经济监督有什么区别与联系?
审计的目标和对象
一、审计的目标 AUDIT OBJECTIVE(以社会审计审计目标的确定为例) 目标的确定受对象的制约,还主要取决于审计的性质、职能、委托者对审计工作的要求。它包括审计的总目标、审计的具体目标。
审计总目标的演变
审计阶段
审计目标
详细审计
查错防弊
资产负债表
审计
审计的功能由防护性发展到公证性,查错防弊退居第二位
会计报表
审计
不再局限于查错防弊和社会公证,而是向管理领域有所深入发展,并形成一套完整的理论和方法
尽管审计总目标在不同的审计阶段有不同的变化,但注册会计师的主要职责,始终是对被审计单位执行会计报表审计。
(二)、我国独立审计的总目标
根据我国独立审计准则,独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性表示意见。这一规定恰当地强调了审计总目标是对会计报表表示意见。
?为什么会计报表使用者希望注册会计师为会计报表的“三性”作出鉴证?
不同的利益会导致有偏见、不公证的会计报表,使用者纷纷向外部独立人员寻求鉴证。
为进行投资、贷款和其他决策时,使用者希望确定被审计单位是否按公认会计准则编制会计报表。
因为会计处理日益复杂,使用者要求注册会计师对会计报表的质量进行鉴证。
远地使用者依靠注册会计师的审计以直接评估会计报表的质量。
[注意]在完成审计目标的过程中必须明确:
被审计单位的会计责任
注册会计师的审计责任
(三)审计的具体目标
审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化,它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标,项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标,具体审计目标的确定,有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据,并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般来说,审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
被审计单位管理当局对会计报表的以下五项认定:(1)存在或发生,(2)完整性,(3)权利与义务(4)估价与分摊(5)表达与披露
管理当局会计报表认定种类及其性质
认定种类
性质
各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在,所有已进行会计记录的交易在特定日期均已发生
在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入
在特定日期、各项资产均属公司的权利,各项负债均是公司的义务
各项资产、负债、业主权益收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价,列入会计报表的金额正确
会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露
以存货为例,说明管理当局会计报表认定,推论得出具体审计目标的过程
管理当局认定
具体审计目标
一般审计目标
运用于存货的项目审计目标
1总体合理性
全部存货及销售成本合理看来无重要错报
其他特定目标
1存在或发生
资产负债表日,已记录的全部存货均存在
2完整性
3完整性
现有存货均盘点并记入