文档介绍：如何搞好企业的内部控制
复旦大学管理学院会计系
李若山
会计目标多元化
会计信息经济后果性更为突出
由过去的短缺经济逐步转向供大于求的市场经济,增加了企业的经营风险
市场经济逐步转变了调控方法,依法自卫能力与勇气提高。
财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。
国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。
由于企业规模的扩大,业务的复杂化和计算机的运用等原因,会计业务更为复杂。
司法部门执法难,比较赞成“深口袋理论”。
报表使用者对会计师期望值过高,与会计人员实际能力有一差距。
会计人员前期对自己的责任过于轻视。
有关职业规则尚处在检验阶段,有待进一步完善。
虚假会计信息导致经济利益不公平分配
缺乏对会计信息是否虚假的判别标准
会计信息是一个非常特殊的公共商品
财政部最近要求所有企业设立内部会计控制
与新会计法对比将会计责任主要归结于单位领导人,与建立内部会计控制有关。
详细列示了内部会计控制违规行为,具有可操作性
明确了处罚的尺度
对内部会计控制作用有了比较正确的定位
完善的内部控制制度是消除虚假会计信息的基础
内部控制制度的内容有了较大发展--从三要素向五要素发展
内部控制的五要素涵盖了单位的“人、财、物及组织”等个方面的内容
五、内部会计控制与企业舞弊理论
1,关于冰山理论:
压力、机会及借口、
2,GONE理论
贪婪、机会、需要及事后暴露。
内部控制是防止企业舞弊发生的最有效方法。
六会计内部控制制度的基本目的与内容
一、会计内部控制目的与内容
(一)会计内部控制主要是为了
保护企业资产
提高经营效率
坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施
(二)会计内部控制应主要包括下述几个内容
人事控制
组织控制
财务控制
实物控制
(三)贯彻会计内部控制制度时应注意的事项
内控制度不局限于这些内容,单位可以根据公司的具体情况进行补充、完善及细化。
(四)会计内部控制制度的局限性
控制过多会影响效率(发票传递时间过慢等)
内部串通会妨碍控制功能发挥(如会计与出纳不独立)
控制制度的运行与书面规定可能不一致(如预决算突破,没有执行严格的分析制度)
(五)减少会计内部控制局限性的措施
对一些非关键控制的环节,予以简化。(如零星采购等)
加强对会计内部控制制度的监督,使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。(如审计建议,月未对帐、盘点等)