文档介绍：③销售折扣
商业折扣(折扣销售-打折促销)。目的为了促销,折扣越低单个商品的销售金额越低,应该按照扣除商业折扣后的金额(最终成交价格)确定商品销售金额。但发票不合规定者应按全额确定销售额。(发票合规:销售额和折扣额在同一张发票上分别注明)
现金折扣(销售折扣)。目的是为了回款快。销售已经完成,收入已经确定。因此不影响销售额,不影响纳税,发生时按全部金额借记“财务费用”。
打折促销(商业折扣)
销售同时以优惠价款的方式打折促销:常见
销售同时以赠送礼品的方式打折促销
以直接赠送样品、纪念品等方式的促销
现金折扣,发生时
销售方计入财务费用
购货方冲减财务费用
双方在销售和购买时已确认的增值税额无影响
4月1日企业向A公司销售商品售价为100万元,增值税率17%,商业折扣10%,已在发票上注明折扣额和销售额。成本85万元。
分析:销售时直接按扣除商业折扣后价款入账
主营业务收入为100×(1-10%)=90万元
借:应收账款
贷:主营业务收入 90
应交税费-应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本        85
贷:库存商品           85
若发票未注明折扣额或折扣额另开发票,则按100万元入账
“随货赠送”-捆绑销售,买大赠小等方式形成的打折促销活动。实质上是实物折扣销售。
购买者只需支付买的“正品”的价款,而无需另外支付一笔钱即可获得赠品(礼品),因此礼品是购买者获得的折扣,是厂家的促销费用。
商家将礼品价值并入商品组合中,并在同一张发票上分别注明正品、礼品的价值,则收到商品款时已包含正品和礼品两部分金额,税款同样,所以无需另外计征礼品的增值税。若礼品未在发票上注明或另开红字发票的,该礼品要视同销售计征增值税。
某厂家举行促销活动,购买大瓶花生油赠送同品牌小瓶花生油。大瓶不含税标价45元(实际价值35),小瓶不标价(实际价值10元)。大瓶进价30元,小瓶进价7元;税率13%。
确认收入时:
借:库存现金              
贷:主营业务收入     45
应交税费—应交增值税(销项税额)  
结转成本时:
借:主营业务成本        30
贷:库存商品-大瓶花生油           30
借:销售费用     7
贷:库存商品-小瓶花生油           7
小瓶花生油的成本作为促销费用列入销售费用
单独赠送。注意区别于捆绑销售、组合销售和无偿赠送。常见的是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户,带有一定促销和增进联系之功利目的。应视同销售处理,同时计算其增值税销项税额。
例:某奶制品大型企业(一般纳税人)在节日之际,为推广品牌形象,和某知名广告公司联合向全市60岁以上离退休军人和教师开展赠送奶制品活动。
共赠送老年人特供奶制品500箱,每箱市场价格为40元,实际成本30元。上述赠品实际是一种广告宣传支出:
借:销售费用—广告费 18400 贷:库存商品 15000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
·综合练****A厂为增值税一般纳税人。(1)请做以下业务的会
计分录;(2)合计该厂当月的销项税额。
(1)8月1日销售产品100件,每件不含税销售价格为100元,成
本为80元,另外收取包装费租金5000元;代垫运费1000元。
款项未收。
(2)9月8日销售给某商场商品X一批,增值税专用发票注明价
款100 000元,税款17 000;成本80 000元。10月初按销量支
付返利共23 400元;另当月中旬,该商场允许A厂进店销售Y
商品,A厂一次支付进场费40 000元。
(3)11月11日销售商品售价为300万元,增值税率17%,商业折
扣10%,已在发票上注明折扣额和销售额;成本220万。
(4)举行促销,购买手机赠送U盘一只。手机含税零售价4000
元,U盘不标价,手机成本2500元,U盘50元。售出10部手机。
④销售退回和折让
销售退货可能发生在企业确认收入之前,这时处理比较简单,只要将已计入“发出商品”等账户的商品成本转回“库存商品”账户;未确认收入,但已开发票的,当月销售退回应将原蓝字发票作废处理即可。当月发生的销售折让应先作废原发票,然后按扣除折让后的金额重开发票。
如企业确认收入后,又发生销售退回、销售折让的,不论是当年销售的,还是以前年度销售的,除特殊情况外,一般应开具红字发票,冲减退回当月的销售收入、销售成本;同时冲减已确认的销项税额。
根据增值税红字专用发票:
销售退回:
借:主营业务收入[全额]
贷:银行存款(应收账款等)
应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)[全额]
借:库存商品[全额]
贷:主营业务成本[