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第二节资产负债表
执教者杨海民
(实训练****br/>泰州机电高职校
教学目标:
:加深学生对资产负债表的理解
:加强学生的分析能力和实际操作能力
掌握资产负债表的编制方法
:培养认真细致的工作态度
让学生体验自主解决问题的喜悦
下面是ZH公司2007年12月对外公布的部分财务报告资料,见下表:
资产负债表
编制单位:ZH公司 2007年12月31日〔单位:元〕
资产
期末余额
年初余额
负债及所有者权益
期末余额
年初余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
678646
149411
短期借款
500000
200000
交易性金融资产
应付票据
100000
100000
应收票据
60000
60000
应付账款
396000
300000
应收股利
预收款项
100000
101200
应收利息
应付职工薪酬
415200
210000
应收账款
968100
110000
应付股利
100000
50000
其他应收款
3000
3000
应交税费
257687。5
20000
预付款项
56000
57200
其他应付款
0
5000
存货
533249
576589
流动资产合计
2298995
956200
流动负债合计
1868887。5
986200
非流动资产:
非流动负债:
可供出售金融资产
长期借款
200000
200000
持有至到期投资
应付债券
长期应收款
长期应付款
长期股权投资
专项应付款
固定资产
1225000
870000
预计负债
工程物资
非流动负债合计
200000
200000
在建工程
200000
200000
负债合计
1186200
固定资产清理
所有者权益
无形资产
100000
100000
实收资本
1000000
500000
开发支出
资本公积
220000
100000
商誉
减:库存股
长期待摊费用
盈余公积
150000
递延所得税资产
未分配利润
190000
非流动资产合计
1525000
1170000
所有者权益合计
940000
资产合计
3823995
2126200
负债及所有者权益合计
3823995
2126200
议一议:
1、根据上面资产负债表,我们是否可以了解到ZH公司的流动资产是多少?总资产是多少?企业的举债是多少?企业所有者权益是多少呢?
2、根据上面报表,你能看懂或了解到企业提供了哪些方面的信息?
3、应收账款明细账中存在贷方余额应填制哪一个报表项目?为什么会存在贷方余额呢?
“期末余额”栏主要填列方法复****br/>1、根据总账账户余额直接填列
主要有“交易性金融资产”、”长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付职工薪酬”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。
一般情况下,资产类项目直接根据其总账账户的借方余额填列,负债及所有者权益类项目直接根据其总账账户的贷方余额填列。
2、根据几个总账账户的期末余额分析计算填列
(1)、“货币资金”项目
需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户的期末余额的合计数填列。
(2)、“存货”项目
需要根据“原材料”、“在途物资”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”和“生产成本”等账户的期末余额合计数填列。
(3)、“未分配利润”项目
年度终了,该项目根据“利润分配”账户的期末余额填列。余额在贷方的,直接填列,余额在借方的,以“—”号填列。
3、根据有关总账所属的明细账的期末余额分析计算填列
(1)、“应付账款”项目
需要根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列;
(2)、“预付账款”项目
需要根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列;
(3)、“应收账款”项目
需要根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末借方余额计算填列。
(4)、“预收账款”项目
需要根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属的相关明细账户的期末贷方余额计算填列。
4、 根据有关总账和明细账的期末余额分析计算填列
如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期的长期借款