文档介绍：消费税特点:(列举14个税目征税)(从价、从量与复合征收)(产制或进口环节,卷烟批发环节加征一道消费税)、纳税人凡在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人,国务院确定的销售条例规定的消费品的其他单位和个人,以及从事卷烟批发业务的单位和个人,为消费税的纳税人。三、(出厂)是征收的主要环节,在其后的批发、零售环节,除另有规定外,一般不再征税。,生产、进口和批发环节不征税。。即:在境内从事卷烟批发业务的单位和个人,按卷烟的销售额(不含增值税)和5%的适用税率加征一道从价税。税目税率表(生产、进口环节)见书155页2006年3月调整后,有14个税目。即这14个税目的货物除普遍征收增值税外,还要在出厂环节、进口环节和委托加工环节再征收一次消费税。另外,,在卷烟批发环节加征一道5%的从价税。实行比例税率、定额税率及复合税率形式。五、应纳消费税的计算(一):应纳消费税=销售额×税率(1)销售额的一般规定注意:消费税与增值税同时征收,但两者与价格的关系不同。通常所说“不含税价”只是不含增值税,并不意味着不含消费税。(2)销售额的特殊规定①卷烟从价计税的计税依据为卷烟的调拨价格或核定价格。实际销售价格高的,按实际销售价格计税;实际销售价格低的,按计税价格或核定价格计税。②纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。③纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品,应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计税。④酒类关联企业间关联交易,若不按照独立企业之间的业务往来作价的,则税务机关调整:按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;按照再销售给无关联关系的第三者的价格;按照成本加合理的费用和利润;按照其他合理方法。:应纳税额=销售数量×单位税额销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量;自产自用应税消费品的,为应税消费品移送使用数量;委托加工应税消费品的,为纳税人收回应税消费品数量;进口的应税消费品,为海关核定的进口数量。=销售额×比例税率+销售数量×单位税额注意:只有卷烟、白酒实行复合计算(二)自产自用应税消费品纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的不纳税;纳税人用于其他方面(指用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面),应于移送使用时缴税。(若售价明显偏低又无正当理由,不得列入加权计算)。如当月无销售或当月未完结,应按同类消费品上月或最近月份的售价计算纳税。(1)从价计征:应纳税额=组成计税价格×比例税率组成计税价格=生产成本×(1+成本利润率)/(1-比例税率)(2)复合计征:应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率组成计税价格=(生产成本+利润+自产自用数量×定额税率)/(1-比例税率)(三)委托加工若是委托加工,受托方只需代收代缴消费税并就加工费交增值税;若是自制,“受托方”就全部价款和价外费用交增值税、消费税。对于委托加工的应税消费品,应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但纳税人委托个体经营者加工的应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。税务处理:(对于受托方没有按规定代收代缴消费税的)补税依据:已经直接销售的,按其销售额补税;尚未销售或用于连续生产的,按组成价格补税:组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)对受托方不再重复补缴,但要处以50%--300%的罚款。对于受托方在交货时已按规定代收代缴消费税,委托方收回后直接出售的,不再征税。(1)受托方有同类销售价格(加权平均)(2)无同类销售价格按组价纳税①从价定率办法:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)应纳消费税额=组成计税价格×消费税比例税率②复合计税办法:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+委托加工数量×定额税率③从量计征,不组价六、对于用已税消费品连续生产应税消费品的应纳税额计算 (已纳消费税扣