文档介绍：学****目标(1)掌握税务代理工作的基本特征及法律责任。(2)熟悉税务代理工作的业务范围和执业规则。(3)掌握税务登记代理、纳税申报、审查代理的操作要点。(4)掌握发票领购的代理事项。第一节税务代理概述一、税务代理的概念税务代理是税务代理人在国家法律规定的代理范围内,以代理机构的名义,接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。第一节税务代理概述二、税务代理的基本特征1主体资格的特定性。2法律的约束性。3委托事项的特定性。4税收法律责任的不转嫁性。5服务的有偿性。第一节税务代理概述三、税务代理制度的产生与发展(一)税务代理制度的历史渊源在美国,因为美国税法种类繁多,且条文多而细,一般纳税人很难弄明白,所以大部分纳税人委托会计师事务所等中介机构代理纳税事宜。税务代理制度起源于日本的明治时代。第一节税务代理概述三、税务代理制度的产生与发展(二)我国税务代理制度的产生和发展税务代理产生的初级阶段1税务代理的试点阶段2税务代理制度的正式实施3税务代理制的规范管理4第一节税务代理概述四、税务代理的业务范围与规则(一)税务代理的业务范围(1)代办税务登记。(2)办理纳税、退税和减免税申报。(3)建账记账。(4)办理增值税一般纳税人资格认定申请。(5)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票。(6)代为制作涉税文书。(7)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。(8)注册税务师还可承办下列涉税鉴证业务:①企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证;②企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证;③国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。第一节税务代理概述四、税务代理的业务范围与规则(二)税务代理中注册税务师的执业规则(1)注册税务师执业时,遇有下列情形之一的,应当拒绝出具有关报告:①委托人示意其作不实报告或者不当证明的;②委托人故意不提供有关资料和文件的;③因委托人有其他不合理的要求,致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项做出正确的表述的。第一节税务代理概述四、税务代理的业务范围与规则(二)税务代理中注册税务师的执业规则(2)注册税务师执业,应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿,出具有关报告。注册税务师出具报告时,不得有下列行为:①明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触,而不予指明。②明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益,而予以隐瞒或者作不实的报告。③明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明。④明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容,而不予指明。第一节税务代理概述四、税务代理的业务范围与规则(二)税务代理中注册税务师的执业规则(3)注册税务师不得有下列行为:①执业期间,买卖委托人的股票、债券;②索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执业之便,谋取其他不正当的利益;③允许他人以本人名义执业;④向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿;⑤其他违反法律、行政法规的行为。第一节税务代理概述五、税务代理的法律关系与责任税务代理的法律关系是指纳税人、扣缴义务人委托代理人办理纳税事宜产生的委托方与受托方之间的权利、义务和责任关系。代理人以委托方名义进行代理工作,其代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方。(一)税务代理的法律关系