衍生工具会计2.pptx

文档介绍：第一节互换会计一、互换及其构成内容互换:主要为货币互换和利率互换货币互换:交易双方交换相同期限、相同金额的不同币种以及在此基础上的利息支付义务的一种预约业务利率互换:双方在账务币种相同的情况下互相交换不同形式的利率的一种预约业务二、货币互换的会计处理(一)货币互换的特征及其会计处理要求(二)货币互换套期保值的会计处理(三)对交易结果的分析说明例7-1短期借款银行存款400000①400000取得短期借款财务费用—手续费财务费用—利息16000③16000计算并记录利息1000③1000计算并记录利息银行存款应收互换款应收互换利息应付互换款应付互换利息财务费用—汇兑损益390000⑤37500⑤15000支付互换款项30000④25000记录汇兑损益④5000期末记录汇兑损益400000②400000计算并记录利息16000②16000签订互换协议400000⑤400000收回互换款项16000⑤16000收回互换款项三、利率互换的会计处理(略)第二节期权会计一、期权的特征及其会计处理要求(一)期权的特征买方在向卖方支付一定的费用后,取得了在一定时期内按照一定价格买入或卖出约定数量金融工具的权利,而卖方在收取了一定的费用后则承担了按照一定价格卖出或买入约定数量金融工具的责任(二)期权的分类欧式期权和美式期权看涨期权和看跌期权外汇期权、利率期权和股票指数期权可转换债券、认股权证(三)期权的价值及其分享与收益分析内在价值和外在价值处于主动地位的买方需要根据市场价格的走向在期权到期日之前做出执行期权或者放弃期权的决定(四)期权会计处理的基本要求二、一般期权交易的会计处理(一)业务内容和账户设置一般期权是指那些对买卖双方均只形成金融资产、金融负债的期权交易,不涉及所有权益的事项账户:购进期权、卖出期权、应收结算款—保证金、期权交易清算以及期权合同约定往来(二)业务处理举例(三)对交易结果的分析说明