文档介绍：第一节税收概述一、,为实现国家职能,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收是国家职能得以实现的物质保证,是一定社会制度下的一种特定分配关系。(1)税收是国家组织财政收入的主要形式(2)是国家调控经济运行的重要手段(3)税收具有维护国家政权的作用(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)(三)税收的分类1、按照征税对象分类:1、流转税:增值税、消费税、营业税、关税2、所得税:企业所得税、个人所得税3、财产税:房产税、契税4、资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税5、行为税:城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税2、按征收管理的分工体系分类1、工商税类:由税务机关负责征收管理。2、关税类:由海关负责征收管理。3、按照收入支配权限1、中央税:属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理,如消费税、关税。2、地方税:属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理,如城镇土地使用税、营业税、契税。3、中央地方共享税:增值税、印花税、资源税、企业所得税、个人所得税,中央和地方政府按一定比例分享税收收入。4、按照计税标准1、从价税:大部分税2、从量税:消费税中的啤酒、汽油3、复合税:消费税中的卷烟、白酒二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1、概念税法,即税收法律制度,是国家权力机关和行政机关制定的用以调整税收征纳关系的法律规范的总称。我国的税法由税收法律、税收法规和税收规章组成。,税法属于法学概念。(二)税法的分类1、按照税法的功能作用的不同(1)税收实体法:税种立法(2)税收程序法:税收征管立法2、按照主权国家行驶税收管辖权的不同(1)国内税法(2)国际税法(3)外国税法3、按照税法法律级次划分税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件(三)税法构成要素1、征税人2、纳税义务人3、征税对象4、税目5、税率6、计税依据7、纳税环节8、纳税期限9、纳税地点10、减免税11、法律责任1、征税人:代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关,包括税务机关、海关、财政部门2、纳税义务人:税法规定负有纳税义务的社会组织和个人3、征税对象:税收法律关系的客体,指对什么征税,征税对象包括物或行为。4、税目:各税种规定的具体征税项目,是征税对象的具体化5、税率:是应征税额与计税金额之间的比例,1、比例税率:对同一征税对象或税目,不分数额大小,都按规定的同一比例征税2、定额税率(固定税率):按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额,不采用百分比形式3、累进税率:是根据征税对象数额的大小不同,规定不同等级的税率。(三)税法构成要素6、计税依据:计算应纳税的依据。税种不同计税依据不同,分为从价计征、从量计征和复合计征三种7、纳税环节:应纳税商品在流转过程中应当交纳税款的环节。8、纳税期限:纳税人按税法规定交纳税款的期限,分按次和按期纳税9、纳税地点:交纳税款的地方。10、减免税(1)减税和免税(2)起征点(3)免征额起征点制度要对课税对象的全部数额征税,免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。11、法律责任:税法规定的对纳税人违反税法行为所采取的处罚措施。一般包括行政责任和刑事责任(三)税法构成要素第二节主要税种我国有26个税种,开征的24个,未开征的2(遗产税、证券交易税),停征的1个(固定资产投资方向调节税)一、由税务机关负责征收19种工商税—增值税、消费税、营业税;企业所得税、个人所得税;资源税、城镇土地使用税、城市房地产税、房产税;土地增值税、车辆购置税、车船使用税、车船牌照使用税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税二、由海关负责征收1种——关说三、由财政机关负责征收4种——农业税、农业特产税、耕地占用税、契税一增值税(一)、增值税的概念与分类1、概念:以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据而征收的一种税。征税范围:我国境内的销售货物、提供加工或修理修配劳务、-生产型增值税-收入型增值税-消费型增值税