文档介绍：税收筹划论文税收筹划误区论文:企业税收筹划的探析
摘要:现代企业财务管理制度下,税收筹划被作为一种有效的财务管理方法,为企业节约成本,提高了企业的综合效益。但是在我国目前,税收筹划的运用并不成熟,还存在许多误区和漏洞,包括税收筹划概念和目的方面的误区,以及税收筹划方法的误区等,本文对企业税收筹划的常见误区进行了纠正,并结合企业的实际情况提出税收筹划的具体方法。
关键词:税收筹划税收筹划误区税收筹划方法
当前,税收筹划已经在我国兴起,在一些行业和领域得到一定程度的运用,但是从实践中看来,对税收筹划依然存在很多争议和误区,导致税收筹划达不到预计的效果,这也使得税收筹划业务难以扩展开来。
一、税收筹划的误区
(一)对税收筹划涵义理解的误区
税收筹划不同于偷税、漏税行为,也区别于避税行为,税收筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下,为实现企业价值最大化而对企业生产经营业务的涉税事项进行设计的一种财务管理活动。税收筹划与偷税、漏税行为很容易区别,但是往往容易把税收筹划和避税行为相混淆。
避税虽然不是违法行为,但是属于钻税法的漏洞,与国家的税收政策并不相符,而税收筹划是完全合法的。税收筹划是在不违反税法、不钻税法漏洞的前提下,对纳税人的涉税事项进行统筹规划的一种财务管理活动。
(二)对税收筹划目的认识的误区
目前许多筹划专家都把降低税收负担作为税收筹划的目的,其实并不然。税收筹划属于一种财务管理活动,其目标在于实现企业价值的最大化,降低税负是税收筹划目标的一个方面,并不是税收筹划的最终目的,而且,在特殊情况下,税收负担的降低并不能有助于企业价值最大化的实现,所以在这种情况下,反而会选择税负较高的纳税方案。因此,把税收筹划的目标理解为税收负担的最小化是狭隘的。
应该看到,税务筹划要坚持合法性的原则,就面临了很大的风险,在实际筹划时,对国家的税收法律和内涵必须有一个全面、准确的理解,关注税收政策的变化和导向,才能更好的规避风险。因此,必须认真研究税收法律和税收政策,利用税收政策和经济适应度的不断变化,寻求纳税人在税收上的利益增长点,从而取得企业利益的最大化。实时、全面、准确的研究税收政策的规定是规避税收筹划风险的关键。
二、税收筹划的方案的选择
(一)选择低税负方案
一般来说,税基越宽,税率越高,税负就越重。低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最小化、减税最大化等具体内容。在既定纳税义务的前提下,除非有零税负点可供选择外,选择低税负点可以减少税款支付,直接增加税后利润,实现利润最大化的目标。
(二)选择投资地区
国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的,因此,企业对外投资时,要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠,从而相应选择税负低的地区进行投资。
(三)在会计准则许可的范围内,选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法
会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择,比如企业可以选择材料的计价方法,选择固定资产的折旧计提方法,选择费用的分摊方法等。拿材料的计价来说,有先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法,企业选择不同的材料计价方法,对企业的成本、利润及纳税影响很大。
(四)选择递延纳税
税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款,从而改善企业的资金周转,而且在通货膨胀